كيفية ملء نموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي لمدة ستة أشهر. من هو المطلوب لتقديم التقارير؟

- صفحة عنوان الكتاب -

- القسم 1 والقسم 2 -

لنفكر في خيارين رئيسيين لملء 6-NDFL: إذا تم إصدار راتبك في الشهر الذي استحق فيه. وفي حالة صدور الراتب الشهر المقبل.

الخيار 1 – يتم إصدار الراتب في الشهر الذي يتم احتسابه فيه

تقوم شركة Fantik LLC بإصدار الرواتب مرتين في الشهر - دفعة مقدمة في اليوم الرابع عشر والدفعة النهائية في آخر يوم عمل من الشهر.

مهم:نحن لا نعرض سلفة الراتب بشكل منفصل في القسم 2! بعد كل شيء، في يوم استلام السلفة، لا يعتبر الدخل على شكل راتب مستلمًا، وبالتالي، لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي منه (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أبريل 2018 رقم 100). بس-4-11/7893).

800000 روبل (السطر 020) 18000 فرك. (السطر 030)

– 101660 فرك. = (800,000 روبل روسي – 18,000 روبل روسي) * 13%.

– 101660 فرك. وبما أننا نقوم بإصدار الرواتب في نفس الشهر الذي نستحقها فيه، فيجب أن تتطابق قيم السطرين 040 و 070. ولكن في ظل ظروف معينة قد تختلف مبالغ الخطوط المحددة، أي. عندما يتم دفع الدخل، ولكن لا يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي.

على سبيل المثال، قدمت للموظف هدية تبلغ قيمتها أكثر من 4000 روبل، ولكن في المستقبل لم يحصل هذا الموظف على دخل نقدًا.

تكلفة الهدية، على سبيل المثال، 5200 روبل. ضريبة الدخل الشخصي على القيمة الخاضعة للضريبة للهدية = (5200 روبل – 4000 روبل) * 13% = 156 روبل. يجب تدوين هذا المبلغ في السطر 080. وسيكون الرقم الموجود في السطر 070 أقل بمقدار 156 روبل. مقارنة بالخط 040.

يعمل لصالح الشركة 4 موظفين (خط 060).

الآن انتبه:

• يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف عند الدفع الفعلي، أي. في هذه الحالة - في آخر يوم عمل من الشهر عند الدفع النهائي (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
• يجب تحويل المبلغ المحسوب والمحتجز في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل إلى دافعي الضرائب (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا الإجراء ساري المفعول منذ عام 2016.

أبريل:الراتب المدفوع - 130.000 روبل. ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة - 16510 روبل. = (130,000 روبل روسي - 3,000 روبل روسي) * 13%. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو 30 أبريل 2018، وتاريخ خصم ضريبة الدخل الشخصي هو 30 أبريل 2018، ويتم إدراج ضريبة الدخل الشخصي في 03 مايو 2018 (أول يوم عمل بعد عطلات نهاية الأسبوع والأعياد).

يمكن:الراتب المدفوع - 130.000 روبل. ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة - 16510 روبل. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو 31 مايو 2018، وتاريخ خصم ضريبة الدخل الشخصي هو 31 مايو 2018، وتم إدراج ضريبة الدخل الشخصي في 01 يونيو 2018.

يونيو:الراتب المدفوع - 130.000 روبل. ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة - 16510 روبل. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو 30 يونيو 2018، وتاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي هو 2 يوليو 2018، وضريبة الدخل الشخصي المدرجة هي 02 يوليو 2018.

ملحوظة:في الواقع، قد يتبين أن يوم اقتطاع الضريبة لدينا (السطر 110) يكون أقدم من يوم استلامها الفعلي (السطر 100). وهذا أمر طبيعي، ولا يوجد أي خطأ في هذا. تنعكس المؤشرات وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وقد أعطى مكتب الضرائب نفسه مثالاً لملء القسم 2 في هذا السياق (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 مارس 2016 رقم BS). -4-11/5106).

الخيار 2 – يتم دفع الراتب الشهر المقبل

في الفترة من يناير إلى يونيو، قامت شركة Fantik LLC بدفع رواتب موظفيها - 750.000 روبل (السطر 020). يحصل أحد الموظفين على خصم ضريبي للطفل بمبلغ 3000 روبل. لكل شهر، أي. 18000 فرك. (السطر 030)عن نصف السنة التي يتم فيها تخفيض الدخل الخاضع للضريبة.

مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة (السطر 040)– 95160 فرك. (750.000 روبل روسي – 18.000 روبل روسي) * 13%. يشمل هذا المبلغ أيضًا ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من راتب يونيو - 15600 روبل. (الراتب 120.000 روبل * 13٪).

مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة (السطر 070)– 79.560 فرك. (95160 فرك – 15600 فرك). ومن أين جاء هذا المبلغ؟ لدينا حساب نصف العام، ولكن لا يمكننا أن نعكس ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة إلا في حدود الرواتب من يناير إلى مايو. تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من راتب شهر يونيو فقط في شهر يوليو، لذلك لم يتم تضمينها هنا وسوف تنعكس في الحساب لمدة 9 أشهر.

يعمل لصالح الشركة 4 موظفين (خط 060). يوم دفع الراتب هو اليوم "03" من كل شهر.

الآن انتبه:

• تاريخ الاستلام الفعلي للموظفين للدخل على شكل أجور هو اليوم الأخير من الشهر الذي استحقوا فيه الدخل (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
• يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف عند الدفع الفعلي، أي. في هذه الحالة، "03" من الشهر (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
• يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمحتجزة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل إلى دافعي الضرائب، أي. في هذه الحالة، في موعد لا يتجاوز اليوم "04" من الشهر (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا الإجراء ساري المفعول منذ عام 2016.

الراتب لشهر مارس، المدفوع في أبريل: 120.000 فرك. ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة - 15210 روبل. = (120,000 روبل روسي - 3,000 روبل روسي) * 13%. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو 31 مارس 2018، تاريخ خصم ضريبة الدخل الشخصي هو 03 أبريل 2018، تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي هو 04 أبريل 2018.

أبريل:الراتب المدفوع - 120.000 روبل. ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة - 15210 روبل. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو 30 أبريل 2018، وتاريخ خصم ضريبة الدخل الشخصي هو 03 مايو 2018، ويتم نقل ضريبة الدخل الشخصي إلى 04 مايو 2018.

يمكن:الراتب المدفوع - 120.000 روبل. ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة - 15210 روبل. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو 31 مايو 2018، وتاريخ خصم ضريبة الدخل الشخصي هو 01 يونيو 2018، وضريبة الدخل الشخصي المدرجة هي 04 يونيو 2018 (نظرًا لأن اليومين الثاني والثالث هما عطلات نهاية الأسبوع).

يونيو:سوف ينعكس راتب شهر يونيو المدفوع في شهر يوليو في الحساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر!

في 14 أكتوبر 2015، وافقت روسيا على نموذج الإبلاغ: حساب ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للنموذج 6NDFL، والذي تم حسابه وحجبه عن الأفراد في الفترة المشمولة بالتقرير. يجب إكمال الإعلان في النموذج المعتمد وتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لجميع وكلاء الضرائب (الشركات والمنظمات والمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية).

تقرير عن النموذج 6-NDFL: لوائح التقديم والهيكل

يتم تقديم التقرير الخاص بالنموذج 6NDFL إلى مكتب الضرائب كل ثلاثة أشهر. آخر موعد للتقديم هو اليوم الأخير من الشهر التالي لشهر التقرير. إذا صادف هذا التاريخ يوم عطلة، السبت أو الأحد، فإن الموعد المقبول لتقديم التقرير هو يوم العمل التالي بعد عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة.

في عام 2017، يجب تقديم حساب التقرير إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز:

• 3 أبريل 2017 (الحساب السنوي لعام 2016)،
• 2 مايو 2017 (التقرير الربع سنوي لثلاثة أشهر من عام 2017)،
• الحادي والثلاثون يوليو 2017 (التقرير نصف السنوي لعام 2017)،
• الحادي والثلاثون من أكتوبر 2017 (تقرير التسعة أشهر لعام 2017).

يجب تقديم تقرير عام 2017 في موعد أقصاه 2 أبريل 2018.

يؤدي انتهاك المواعيد النهائية لتقديم التقارير إلى فرض عقوبات من قبل السلطات الضريبية. ويعاقب وكيل الضرائب بغرامة قدرها ألف روبل عن كل شهر تأخير حتى لو كان التأخير يوما واحدا فقط.

يتم فرض عقوبات على التسجيل غير الصحيح والأخطاء في حساب 6NDFL. بالنسبة لعدم الدقة التي اكتشفها موظفو الضرائب، سيتعين عليك دفع غرامة قدرها خمسمائة روبل.

يقدم هذا التقرير معلومات ليس عن فرد معين، ولكن بشكل عام عن ضريبة الدخل المتراكمة والمحولة لجميع الأفراد الذين حصلوا على دخل في المنظمة.

• بتروفا ن. - في غضون 10 أشهر من بداية العام لطفل واحد 1400 روبل × 10 أشهر = 14000 روبل
• موروزوف إي.ن. - خلال 3 أشهر من بداية العام لثلاثة أطفال - ((1400 × 2) + 3000) × 3 أشهر. = 17400 فرك.
• خلال عام 2016، تم منح موظف واحد خصمًا قياسيًا باعتباره شخصًا معاقًا: أ.ف.سيدوروف. - لمدة 12 شهراً من بداية العام بلغ الاستقطاع 500 × 12 شهراً. = 6000 روبل.

من أجل ملء القسم 2 من الحساب 6 بسهولة لضريبة الدخل الشخصي للربع الرابع. 2016، سوف نستخدم الجدول المساعد التالي. وهو يعكس مبالغ المدفوعات والخصومات الضريبية والضرائب المستحقة والمدفوعة في الربع الرابع.

يوضح الجدول هدايا السنة الجديدة المقدمة لسبعة موظفين.

وفي عام 2016، لم يتلق هؤلاء الموظفون أي مساعدة مالية أو هدايا أخرى.

مثال على ملء القسم الثاني من 6NDFL

بناءً على المعلومات الموضحة في الجدول أعلاه، سننظر في كيفية ملء القسم 2 6 من ضريبة الدخل الشخصي:

الكتلة الأولى:

• ص 100 - 30/09/2016 ص 130 - 300000؛
• ص 110 - 10.11.2016 ص 140 - 58253؛
• ص 120 - 10/12/2016.

الكتلة الثانية:

• ص 100 - 20/10/2016 ص 130 - 24451.23؛
• ص 110 - 20/10/2016 ص 140 - 3183؛
• ص 120 - 31/10/2016.

الكتلة الثالثة:

• ص 120 - 31/10/2016.

الكتلة الرابعة:

• ص 100 - 25/10/2016 ص 130 - 40000؛
• ص 110 - 25.10.2016 ص 140 - 5200؛
• ص 120 - 31/10/2016.

الكتلة الخامسة:

• ص 100 - 31/10/2016 ص 130 - 317000؛
• ص 110 - 11.11.2016 ص 140 - 60463؛
• ص 120 - 14/11/2016.

الكتلة السادسة:

• ص 100 - 11.11.2016 ص 130 - 37428.16؛
• ص 110 - 11.11.2016 ص 140 - 4866؛
• ص 120 - 30.11.2016.

الكتلة السابعة:

• ص 100 - 30 نوفمبر 2016 ص 130 - 32000؛
• ص 110 - 12/09/2016 ص 140 - 6103؛
• ص 120 - 12/12/2016.

الكتلة الثامنة:

• ص 100 - 26/12/2016 ص 130 - 5000؛
• ص 110 - 26/12/2016 ص 140 - 650؛
• ص 120 - 27/12/2016.

الكتلة التاسعة:

• ص 100 - 27/12/2016 ص 130 - 35000؛
• ص 110 - 27/12/2016 ص 140 - 910؛
• ص 120 - 28/12/2016.

2 القسم 6 ضريبة الدخل الشخصي: نموذج، مثال على ملء تقرير صفري

مطلوب تقرير 6NDFL أن يتم تقديمه من قبل وكلاء الضرائب: الشركات (المنظمات) وأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون أجور العمل للأفراد. إذا لم يقم رجل الأعمال أو المؤسسة الفردية خلال السنة التقويمية بتجميع أو دفع دخل للموظفين ولم يقم بأنشطة مالية، فلا يلزم تقديم الحساب الصفري للنموذج 6NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

ولكن إذا قدمت منظمة أو رجل أعمال فردي حسابًا صفريًا، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية ملزمة بقبوله.

لا يعرف مفتشو دائرة الضرائب الفيدرالية أن المنظمة أو رجل الأعمال الفردي لم يقم بأنشطة مالية في الفترة المشمولة بالتقرير ولم يكونوا وكلاء ضرائب، ويتوقعون إجراء حساب في النموذج 6NDFL. إذا لم يتم تقديم التقرير في غضون أسبوعين بعد الموعد النهائي لتقديم التقرير، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية حظر الحساب المصرفي وفرض عقوبات على رائد الأعمال الفردي أو المنظمة التي لم تقدم التقرير.

لتجنب المشاكل مع دائرة الضرائب الفيدرالية، يحق للمحاسب تقديم إقرار 6NDFL (بقيم فارغة) أو كتابة خطاب معلومات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

فيما يلي عينة من تقرير تم إعداده للتقديم بمؤشرات صفرية.

يمكن الاطلاع أدناه على نموذج رسالة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بخصوص التقرير الصفري.

ملء 6 ضريبة الدخل الشخصي: خوارزمية الإجراءات

لتسهيل عمل ملء القسم الثاني من حساب 6NDFL يجب:

1. حدد جميع أوامر الدفع لدفعات ضريبة الدخل الشخصية في ربع التقرير.
2. تحديد كافة أوامر الدفع لتحويل الدخل للموظفين والإيصالات النقدية لإصدار الدخل من السجل النقدي، وترتيبها بالترتيب الزمني.
3. قم بإنشاء جدول مساعد باتباع المثال الموضح أعلاه
4. املأ المعلومات الخاصة بكل نوع من أنواع الدخل في الجدول وفقًا للمعلومات الواردة في القسم: "كيفية ملء 6NDFL: الأسطر 100-120".
5. من الجدول المساعد المكتمل، خذ المعلومات الخاصة بالقسم 2 من الحساب 6 لضريبة الدخل الشخصي.

انتباه:

• يشير السطر 110 إلى اليوم الذي تم فيه دفع دخل الموظف فعليًا (حتى لو تم دفع الراتب أو الدخل الآخر في وقت لاحق من التاريخ الذي يحدده قانون الضرائب).
• لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عند دفع سلفة.
• يشير السطر 120 إلى الموعد النهائي لتحويل الضريبة إلى الميزانية حسب نوع الدخل، وليس التاريخ الفعلي لتحويل ضريبة الدخل (حتى لو تم تحويل الضريبة بعد التاريخ الذي يحدده قانون الضرائب).
• في السطر 140، يتم إدخال مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة على الدخل المدفوع (إذا لم يتم تحويل ضريبة الدخل بالكامل أو لم يتم تحويلها على الإطلاق، فسيتم إدخال الضريبة التي كان ينبغي تحويلها).

القسم الثاني 6 ضريبة الدخل الشخصي الحالة: من المستحيل حجب الضريبة

كيفية ملء القسم 2 من القسم 6 من ضريبة الدخل الشخصي عندما لا يكون من الممكن حجب ضريبة الدخل عن الموظف؟

حصل الفرد على دخل عيني (على سبيل المثال، هدية)، ولكن في المستقبل ليس لديه مدفوعات نقدية.

ليس لدى صاحب العمل الفرصة لحجب وتحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية على الدخل الصادر عينيًا.

كيفية ملء القسم 2 من القسم 6 من ضريبة الدخل الشخصي في هذه الحالة موضحة أدناه:

• السطر 100 - يوم إصدار الدخل العيني؛
• ص 110 - 0؛
• ص 120 - 0؛
• السطر 130 - الدخل العيني (المبلغ)؛
• ص140 - 0.

يتم الإشارة إلى مبلغ الدخل غير المحتجز في القسم الأول من الإقرار في الصفحة 080.

خاتمة

إقرار 6 ضريبة الدخل الشخصي - تقرير جديد للمحاسبين. عند ملئه، ينشأ عدد كبير من الأسئلة؛ لا يتم أخذ جميع الفروق الدقيقة في الاعتبار وتنعكس في التوصيات المقدمة من السلطات الضريبية. يتم تقديم التوضيحات والتوضيحات حول القضايا المثيرة للجدل بانتظام في الرسائل الرسمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. في عام 2017، لا توجد تغييرات على نموذج الإبلاغ وقواعد تعبئته. توضح هذه المقالة كيفية ملء القسم 2 من القسم 6 من ضريبة الدخل الشخصي في المواقف الأكثر شيوعًا؛ ويتم استخدام الخوارزمية المحددة لتجميع القسم الثاني من الحساب بنجاح في الممارسة العملية.

حظا سعيدا في تقديم التقارير الخاصة بك!

كيفية ملء تقرير 6-NDFL؟ - سؤال يطرح كل ربع سنة، لأنه إذا لم يتغير الشكل نفسه، فربما حدثت أحداث تتطلب انعكاسا غير نمطي في الشكل.

كيفية ملء إقرار 6-NDFL للربع الثاني من عام 2018 إذا تم استقطاع الضريبة بنسب مختلفة؟ كيف تعكس أجر الإجازة المدفوعة الأجر في إعلان 6-NDFL وماذا تفعل عند إعادة حسابها؟ كيف تعكس في إعلان 6-NDFL دفع التعويض عن أيام الإجازة المتبقية عند الفصل؟ تم منح الموظفين مكافأة، كيف يتم ملء تقرير 6-NDFL بشكل صحيح؟ في مقالتنا سنتعامل مع كل هذه الأسئلة ونجد الإجابات.

ضرورة تعبئة نموذج 6-NDFL للربع الثاني من عام 2018 على استمارة صالحة من بداية العام مع الملاحظة. يرجى ملاحظة أنه على الرغم من أننا نقول "للربع الثاني"، إلا أنه يتم إنشاء التقارير للنصف الأول من عام 2018. تنشأ هذه الصياغة من حقيقة أن القسمين اللذين يشكلان الإعلان يتم ملؤهما بشكل مختلف تمامًا:

1. ويعكس القسم الأول المؤشرات التراكمية للنصف الأول من عام 2018. أي أن المعلومات الواردة في القسم تسمح لك بالتحكم في إجمالي مبالغ الضريبة التي يجب دفعها لمدة 6 أشهر من عام 2018؛
2. يحتوي القسم الثاني على بيانات عن تواريخ ومبالغ الضريبة المدفوعة للأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير، أي للربع الثاني. وبناءً على هذه البيانات، سيتم تطبيق العقوبات في حالة مخالفة المواعيد النهائية لسداد الضريبة.

ملحوظة!للتحضير الخالي من الأخطاء وتقديم الإقرار/الحساب في الوقت المناسب وفقًا للنموذج الجديد 6-NDFL للربع/النصف الثاني من عام 2018، استخدم الخدمة عبر الإنترنت "My Business" وصلة.

تعبئة صفحة العنوان لإعلان 6-NDFL للربع/النصف الثاني من عام 2018

عند ملء خط TIN وKPP الخاص بالمؤسسة، استرشد بالبيانات الواردة في شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب. للإعلان عن وحدة منفصلة، ​​تتم الإشارة إلى نقطة التفتيش في موقعها.

يرجى ملاحظة أن رائد الأعمال الفردي ليس لديه نقطة تفتيش، لذلك لا يتم ملء الخط. في هذه الحالة، يجب عليك إدخال الرقم المقابل للفرد في سطر TIN.

في السطر "رقم التعديل"يتم تعيين القيمة المقابلة للرقم التسلسلي للتصحيح. إذا كنت تقوم بإرسال عملية حسابية أولية، فقم بالإشارة إلى "000" أو "0".

في سطر "فترة التقديم (الرمز)"بالنسبة للربع الثاني (نصف العام) من عام 2018، يجب الإشارة إلى "31".

في سطر "الفترة الضريبية (السنة)" - 2018.

السطر "مقدم إلى مصلحة الضرائب (الرمز)"يجب أن يحتوي على الرمز المكون من أربعة أرقام للسلطة الضريبية التي يتم تقديم التقرير إليها.

تم تغيير رموز الموقع (التسجيل) في عام 2018. وبالتالي، تشير المنظمات الروسية التي ليست من كبار دافعي الضرائب إلى الرمز 214.

لنتذكر الرموز الجديدة الأخرى:

• 124 - رمز الموقع (التسجيل) في مكان إقامة العضو (رئيس) مزرعة الفلاحين؛
• 215 - في موقع الخلف القانوني الذي ليس أكبر دافعي الضرائب؛
• 216- في مكان تسجيل الخلف القانوني الذي يعد أكبر دافع للضريبة.

في خطوط "وكيل الضرائب"يشير رجل الأعمال الفردي إلى اسمه الأخير واسمه الأول واسم عائلته (إن وجد) بدون اختصارات، والمنظمة - الاسم كما في المستندات التأسيسية.

السطور "نموذج إعادة التنظيم (التصفية) (الرمز)" و"TIN/KPP للمنظمة المعاد تنظيمها"يتم ملؤها إذا كنت الخلف القانوني لشركة أعيد تنظيمها ولم تقدم تقريرًا قبل نهاية إعادة التنظيم.

أيضًا، وفقًا لأسماء الخطوط، تعكس رمز OKTMO ورقم هاتف جهة الاتصال ومعلومات حول من يرسل الإعلان.

نموذج لملء صفحة العنوان لإعلان 6-NDFL للربع / النصف الثاني من عام 2018

تعبئة القسم 1 "المؤشرات العامة" من إعلان 6-NDFL للربع/النصف الثاني من عام 2018

في السطر "معدل الضريبة،٪"قم بالإشارة إلى المعدل الذي استخدمته في النصف الأول من عام 2018.

على الخط 020يشير "مبلغ الدخل المستحق" إلى مقدار دخل الأفراد (الأجور المستحقة، والأرباح المدفوعة، وبدلات الإجازات، والمكافآت والدخل الآخر الخاضع لضريبة الدخل الشخصي).

إذا تم دفع أرباح الأسهم في النصف الأول من العام، فيجب الإشارة إلى مبلغها السطر 025.

بواسطة الخط 030وينعكس مقدار الخصومات التي تقلل من القاعدة الضريبية.

في الخط 040وينعكس مبلغ الضريبة التي تم حسابها.

بواسطة السطر 045ينعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم، إذا تم دفع أي منها في النصف الأول من العام، وينعكس في السطر 025.

إذا كان هناك عمال أجانب يدفعون بشكل مستقل ضريبة الدخل الشخصي على براءة اختراع، فيجب عليك ملؤها الخط 050.

عند تطبيق معدلات مختلفة لضريبة الدخل الشخصي خلال النصف الأول من العام، الخطوط 020-050يجب ملؤها بشكل منفصل لكل منها في السطر 010.

في الخط 060-090يشار إلى المؤشرات المعممة لجميع المعدلات المقابلة لأسمائها.

نموذج ملء القسم 1 "المؤشرات العامة" من إعلان 6-NDFL للربع / النصف الثاني من عام 2018

المبادئ الأساسية لملء القسم 2 من إعلان 6-NDFL

في السطر 100فمن الضروري أن تعكس التاريخ، وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك بالنسبة للراتب فهو دائمًا اليوم الأخير من الشهر. عند فصل الموظف، من الضروري الإشارة إلى آخر يوم عمل تم فيه استحقاق الأجور. للإجازة والإجازة المرضية - يوم الدفع.

في السطر 120حدد الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. بالنسبة للأجور - هذا هو أول يوم عمل بعد الدفع مقابل أجر الإجازة ومزاياها (بما في ذلك الإجازة المرضية) - اليوم الأخير من الشهر (أو أول يوم عمل بعد ذلك، إذا كان التاريخ يصادف عطلة نهاية الأسبوع).

إذا تزامنت الدفعات مع تواريخ استلام الدخل وخصم الضريبة والموعد النهائي لتحويلها، فيمكن دمجها لتظهر في التقرير. على سبيل المثال، لا يلزم أن تنعكس المعلومات المتعلقة بالأجور لكل موظف؛ بل يتم الإشارة إليها بشكل عام. يمكنك أيضًا القيام بذلك إذا تم دفع أجر الإجازة (أو المزايا) للعديد من الموظفين.

ولكن إذا تم دفع كل من الأجور والإجازات (أو المزايا) في نفس اليوم، فيجب الإشارة إلى هذه المدفوعات بشكل منفصل عن بعضها البعض، مقسمة إلى كتل "مواضيعية" - الرواتب ودفعات الإجازة (المزايا).

من المهم عند ملء القسم 2 في إعلان الربع الثاني (نصف العام) من عام 2018، من الضروري أن تعكس المعلومات فقط عن تلك المدفوعات التي يقع الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي لها في أبريل ومايو ويونيو، أي، ركز على السطر 120

لنفكر في الحالات الفردية لملء إعلان 6-NDFL للربع الثاني من عام 2018.

يتم صرف رواتب شهر مارس في شهر أبريل، كيف ينعكس ذلك في إقرار 6-NDFL للربع/النصف الثاني من عام 2018؟

إذا تم دفع أجور شهر مارس 2018 في أبريل 2018، فيجب أن ينعكس ذلك في القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل الفعلي المستلم والمستقطع من ضريبة الدخل الشخصي"، وفي قسم "المؤشرات العامة" للربع الثاني من عام 2018، حيث وسوف تشمل المؤشرات الإجمالية لنصف العام.

يتم دفع رواتب شهر يونيو في آخر يوم عمل من الشهر أو في شهر يوليو، كيف ينعكس ذلك في إقرار 6-NDFL للربع/النصف الثاني من عام 2018؟

لكن راتب شهر يونيو، والذي سيتم دفعه فقط في شهر يوليو (أو في آخر يوم عمل من شهر يونيو)، سيندرج في السطر 070 من القسم 1، وسيقع هذا الراتب في القسم الثاني الموجود بالفعل في التقرير لمدة 9 أشهر (الثالث الربع) من عام 2018.

تأخر الراتب وصرفه متأخراً، كيف ينعكس ذلك في إقرار 6-NDFL للربع/النصف الثاني من عام 2018؟

إذا تم دفع الأجور متأخرًا ولن يتم دفعها خلال الربع الثاني، فيجب أن ينعكس ذلك في القسم 1 في السطرين 020 و040 كالمعتاد. لا يزال يتعين على الشركة أو رجل الأعمال الفردي دفع الأجور في الوقت المحدد. ولكن في السطر 070، لا ينبغي أن تنعكس ضريبة الدخل الشخصي عليها، حيث يشار هنا فقط إلى الضريبة التي تم حجبها في النصف الأول من عام 2018.

كما أن المعلومات المتعلقة بالأجور المتأخرة لن تنعكس في سطور القسم 2، نظرًا لعدم حدوث أي دفع فعلي.

ملحوظةأنه إذا تم دفع الأجور للعام الأخير (أو حتى العام السابق)، فيجب أن تنعكس المعلومات المتعلقة بالدفع في القسم الثاني من الإعلان والسطر 070 من القسم 1.

تم دفع أجر الإجازة للموظف، كيف يعكس ذلك في إقرار 6-NDFL للربع / النصف الثاني من عام 2018؟

عند دفع أجر الإجازة، فإن تاريخ استلام الدخل هو اليوم الذي تم فيه دفع أجر الإجازة فعليًا للموظف، ثم يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي. وفي هذه الحالة يمكن تحويل الضريبة إلى الميزانية حتى نهاية الشهر الذي يتم فيه دفع أجر الإجازة.

في القسم 1، تتم الإشارة إلى هذا الدخل مع الباقي، ولكن في القسم 2 لدفع الإجازة، من الضروري تخصيص مجموعة منفصلة من الأسطر 100-140. في هذه الحالة، تعكس الأسطر 100 و110 و130 و140 التاريخ الفعلي للدفع ومبلغ مدفوعات الإجازة وخصم ضريبة الدخل الشخصي. وفي السطر 120 - اليوم الأخير من شهر دفع أجر الإجازة.

كيف تعكس أجر الإجازة المرحل في إعلان 6-NDFL للربع الثاني / النصف الثاني من عام 2018؟

في أي فترة يتم تحديد أجر الإجازة في إقرار 6-NDFL من خلال استحقاقها ودفعها الفعلي، وليس من خلال الفترة التي استحقت لها.

في القسم 1، يجب أن ينعكس مبلغ الدخل والضريبة المقابلة عند الاستحقاق، وفي القسم 2 - عند الدفع. في هذه الحالة، عند ملء القسم 2، يجب أن تسترشد بنفس القواعد المتبعة عند دفع أجر الإجازة المنتظمة.

إعادة حساب أجر الإجازة، كيف تعكسه في إعلان 6-NDFL للربع / النصف الثاني من عام 2018؟

يحدث أنه حدث خطأ عند حساب أجر الإجازة، ويحتوي التقرير المقدم على بيانات غير صحيحة. وبعد ذلك، إذا تم التعرف على خطأ، فيجب عليك تقديم إقرار محدث بالمعلومات الصحيحة.

إذا تمت إعادة الحساب لأسباب قانونية (استقال الموظف، أو تم استدعاؤه من الإجازة، وما إلى ذلك)، فسيتم تضمين بيانات إعادة الحساب في التقرير الخاص بالفترة التي تمت فيها.

كيف تعكس التعويض عن الإجازة غير المستخدمة في إعلان 6-NDFL للربع / النصف الثاني من عام 2018؟

إذا استقال الموظف ولديه أيام إجازة غير مستخدمة، فيجب تعويضه. ولا يعتبر هذا التعويض بمثابة دفع أجر الإجازة، ولا يعتبر أجرا.

في القسم 1 من الإقرار، يشار إلى مبلغ التعويض مع الإيرادات الأخرى في السطر 020، والضريبة المقابلة في السطرين 040 و 070. وفي القسم 2، يعتبر تاريخ استلام الدخل في هذه الحالة هو تاريخ الدفع تعويض الموظف (آخر يوم عمل)، وتاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية - اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع أجر الموظف. ليس من الضروري تحديد مجموعة منفصلة من الخطوط؛ يمكن الإشارة إلى دفع التعويض عن الإجازة غير المستخدمة، على عكس أجر الإجازة، جنبًا إلى جنب مع دفع الأجور للموظف المستقيل.

صرف المكافآت للموظفين كيف تنعكس في إعلان 6-NDFL للربع / النصف الثاني من عام 2018

ينبغي تقسيم دفع المكافآت إلى نوعين فرعيين:

• مكافآت لمرة واحدة (التشجيع لبعض الأحداث، والامتنان، وما إلى ذلك)؛
• منهجي (بناءً على نتائج العمل لمدة شهر أو ربع سنة أو سنة).

سوف تنعكس في 6-NDFL بشكل مختلف.

تندرج المكافآت لمرة واحدة ضمن القسم 1 في الفترة التي يقع فيها يوم الدفع. وفي القسم الثاني يجب ملء كتلة الأسطر على النحو التالي:

• 100 و110 - تاريخ السداد الفعلي للقسط؛
• 120- في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل (أول يوم عمل بعد يوم الدفع).

مع مكافآت منهجيةالوضع أكثر تعقيدا. الآن اختارت السلطات الضريبية هذا النهج:

• بالنسبة للمكافآت الشهرية، يعتبر تاريخ الاعتراف بالدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم احتساب المكافأة عنه (كتاب وزارة المالية بتاريخ 29 سبتمبر 2017 رقم 03-04-07/63400). يرجى ملاحظة أن تاريخ الطلب وتاريخ دفع هذا القسط لا يهم.
• تعتبر المكافآت السنوية، وكذلك المكافآت على نتائج الإنتاج، لمرة واحدة. عند عكسها في إعلان 6-NDFL، من الضروري الاسترشاد بنفس المبادئ كما هو الحال عند عكس المكافآت لمرة واحدة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 5 أكتوبر 2017 رقم GD-4-11/20102@، وزارة المالية بتاريخ 29 سبتمبر 2017 رقم 03-04-07/63400).

إذا تم حساب الضريبة بمعدلات مختلفة، فكيف تعكس 6-NDFL في إقرار الربع/النصف الثاني من عام 2018؟

إذا تم تقييم ضريبة الدخل الشخصي بمعدلات مختلفة، ففي القسم 1 من إعلان 6-NDFL، يجب أن تنعكس المعلومات المتعلقة بهذا الدخل والضرائب في مجموعات منفصلة من السطور 010-050، بمعدلات الضرائب المقابلة.

في القسم 2، ليست هناك حاجة لإجراء مثل هذا التقسيم، بل يكفي أن تعكس المعلومات وفقا لمبالغ وتواريخ استلام الدخل، وحجب ودفع الضرائب.

على الرغم من بساطة النموذج على ما يبدو، فإن تعليمات ملئه غالبًا ما تتغير ولها العديد من الفروق الدقيقة. كن حذرًا ومنتبهًا عند ملئه، مما يسهل عليك تقديم التقارير.

دعونا نذكركم!لإعداد خالي من الأخطاء وتقديم الإقرار/الحساب في الوقت المناسب وفقًا للنموذج الجديد 6-NDFL للربع الثاني من عام 2018، استخدم خدمة "My Business" عبر الإنترنت. تقوم الخدمة تلقائيًا بإجراء جميع الحسابات اللازمة وإنشاء التقارير والتحقق منها وإرسالها إلكترونيًا. لن تحتاج إلى زيارة مكتب الضرائب شخصيًا، الأمر الذي سيوفر بلا شك ليس الوقت فحسب، بل أيضًا الأعصاب. يمكنك الحصول على دخول مجاني للخدمة الآن عبر هذا الرابط.

مثال

رجل الأعمال الفردي فيكتور أرتوروفيتش إينوككين هو صاحب العمل.

دفع إنوتشكين الأجور لشهر ديسمبر 2017 (المتراكمة 250 ألف روبل، وضريبة الدخل الشخصي 32500 روبل) للموظفين في أول يوم عمل من شهر يناير. يتم صرف الرواتب للموظفين في اليوم الخامس من الشهر التالي. الراتب الشهري 250000 روبل وضريبة الدخل الشخصي 32500 روبل. في يونيو، تم استحقاق الموظف ومنحه إجازة مدفوعة الأجر (28/06/2018) لشهر يوليو بمبلغ 10000 روبل، وضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 1300 روبل. أيضًا في أبريل (16/04/2018)، تم دفع مكافأة للموظفين لعام 2017 بقيمة 30000 روبل، وضريبة الدخل الشخصي بقيمة 3900 روبل. لا يوجد موظفين يعملون بموجب براءة الاختراع.

ينعكس مبلغ كل الدخل المتراكم للأشهر الستة (من يناير إلى ديسمبر 2018) والضريبة المحسوبة في السطرين 020 و040. معلومات عن الأجور وأجور الإجازات والمكافآت. تمت الإشارة إلى الدخل والضريبة المحسوبة لشهر ديسمبر في القسم 1 من إقرار عام 2017، لذا لا ينبغي أن تنعكس في تقرير عام 2018.

لكن الدفع الفعلي وخصم ضريبة الدخل الشخصي قد حدث بالفعل في يناير 2018، لذلك من الضروري إدراج مبلغ ضريبة الدخل الشخصي لهذه الدفعة في السطر 070. بالإضافة إلى ذلك، في السطر 070، من الضروري الإشارة إلى ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة عند دفع الأجور للفترة من يناير إلى مايو (بالنسبة لشهر يونيو، سيتم دفع الأجور في يوليو، لذلك ليست هناك حاجة لإدراج بيانات ضريبة الدخل الشخصية لها في السطر 070) ، مدرج أيضًا في السطر ضريبة الدخل الشخصي التي يتم حجبها عند دفع المكافآت وأجور الإجازة.

يجب أن يعكس تقرير النصف الأول من العام ما يلي:

• القسم 2 السطر 100 - 31/03/2018؛
• القسم 2 السطر 110 - 04/05/2018؛
• القسم 2 السطر 120 - 04/06/2018؛
• القسم 2 السطر 140 - 32500.

صرف المكافآت للموظفين لعام 2017:

• القسم 2 السطر 100 - 16/04/2018؛
• القسم 2 السطر 110 - 16/04/2018؛
• القسم 2 السطر 120 - 17/04/2018؛
• القسم 2، السطر 130 - 30.000؛
• القسم 2 السطر 140 - 3900.

• القسم 2 السطر 100 - 30/04/2018؛
• القسم 2 السطر 110 - 05/04/2018؛
• القسم 2 السطر 120 - 05/07/2018؛
• القسم 2، السطر 130 - 250.000؛
• القسم 2 السطر 140 - 32500.

لمدة نصف عام. تم إعداد نموذج حساب ضريبة الدخل (KND 1151099) وفقًا للنموذج الوارد في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММV-7-11/450@ بتاريخ 14 أكتوبر 2015 (بصيغته المعدلة في 17 يناير 2018). يجب أن يحتوي النموذج نصف السنوي على بيانات الربع الثاني (القسم 2) والمؤشرات العامة لمدة 6 أشهر من تشغيل الشركة (القسم 1). في عام 2018، تم تحديث نموذج حساب ضريبة الدخل الشخصي بإضافة خلايا لإدخال البيانات الخاصة بالكيانات التجارية المعاد تنظيمها.

• يقع يوم الاستلام الفعلي للدخل على شكل أجر في اليوم الأخير من شهر الفاتورة؛
• عند دفع إجازة مرضية أو إجازة مدفوعة الأجر، يجب الإشارة إلى تاريخ تحويل الأموال إلى الموظف؛
• بالنسبة للمدفوعات للأشخاص المفصولين، تتم الإشارة إلى آخر يوم عمل للشخص.

نقوم بإعداد 6-NDFL للربع الثاني من عام 2018 (ملء المثال)

شركة AliHat LLC مسجلة في سوداك (جمهورية القرم). عدد الموظفين المعينين في الشركة هو 5 أشخاص. يتم احتساب الرواتب في اليوم الأخير من الشهر، ويتم الدفع مرتين في الشهر:

• يتم إجراء التحويلات المسبقة شهريًا في اليوم العشرين (أو قبل ذلك إذا كان اليوم العشرين يقع في يوم عطلة)؛
• يتم دفع باقي الراتب في اليوم الخامس من الشهر التالي لفترة الاستحقاق.

يستخدم شخصان التخفيضات القياسية لضريبة الدخل الشخصي - يطبق أمين الصندوق منفعة لطفلين (1400 روبل شهريًا)، وأعلن الاقتصادي عن منفعة لطفل واحد (1400 روبل). يتم عرض بيانات الدخل المتراكم والضرائب المحتجزة في تفاصيل شهرية في الجدول:

مثال على ملء 6-NDFL للنصف الأول من عام 2018 في شركة AliHat LLC:

1. يتم إدخال رموز INN وKPP على صفحة العنوان؛ وسيكون رقم التصحيح "000"، نظرًا لأن المستند أساسي. يشار إلى نصف السنة بالرمز 31، الفترة الضريبية هي العام الحالي - 2018.

يشار إلى مصلحة الضرائب على أنها الهيئة التي تخدم إقليم تسجيل المؤسسة (بالنسبة لسوداك، هذه هي دائرة الضرائب الفيدرالية فيودوسيا، الرمز 9108). رمز الموقع "214"، وهو ما يعني مؤسسة روسية لا تنتمي إلى مجموعة أكبر دافعي الضرائب.

من الضروري الإشارة إلى الاسم الكامل للمؤسسة ورمز OKTMO والإشارة إلى من يقدم نموذج الإبلاغ - وكيل الضرائب أو ممثله.

1. في القسم 1 من حساب 6-NDFL، يبدأ الملء بالإشارة إلى معدل الضريبة (13٪). مزيد من الإجراءات:
   • يتم إدخال المبلغ الإجمالي للاستحقاقات لجميع الأشهر الستة في السطر 020 - 1،350،206.50 روبل روسي ؛
   • يشير السطر 030 إلى إجمالي مبلغ التخفيضات الضريبية المطبقة - 25,200 (1400 × 2 × 6 أشهر - أمين الصندوق، 1400 × 6 أشهر - خبير اقتصادي)؛
   • في الخلية 040 يتم تسجيل الضريبة المحسوبة - 172251 روبل. (يتم تقديم مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بالروبل الكامل بدون كوبيل)؛
   • تهدف الخلية 060 إلى عكس البيانات المتعلقة بعدد الموظفين - 5 أشخاص؛
   • عند إنشاء 6-NDFL، يجب أن يعكس ملء العينة معلومات حول الضريبة المحتجزة لمدة ستة أشهر (السطر 070)؛ في هذا العمود يجب تلخيص الضريبة التي قام وكيل الضرائب باحتجازها وتحويلها إلى الميزانية في الفترة من يناير إلى يونيو (بما أن راتب يونيو سيتم دفعه في يوليو، فسيتم تضمين الضريبة عليه في السطر 070 في الجدول) التقرير التالي عند عكس البيانات لمدة 9 أشهر).
2. في القسم 2 من النموذج 6-NDFL، توفر تعليمات التعبئة معلومات لكل شهر من الربع الأخير من فترة التقرير. في سطور القسم يجب عليك إدخال مؤشرات لكل فترة شهرية (أبريل، مايو، يونيو):
   • الأسطر 100 - تواريخ الاستلام الفعلي للدخل. بالنسبة للرواتب، هذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم صرف الدفعات عنه. تشير الأسطر 130 إلى كامل مبلغ الراتب لهذا الشهر، ولا تظهر السلف بشكل منفصل؛
   • تشير الأسطر 110 إلى تواريخ اقتطاع الضريبة (أيام دفع الراتب). في المثال، هذه هي دفعات رواتب أبريل لشهر مارس، وتحويلات مايو لتحويلات أبريل ويونيو لشهر مايو. يتم إدخال مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجز في السطر 140.
   • توضح الأسطر 120 الحد الأقصى لتواريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الأجور (يجب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي بعد دفع الدخل، وإذا تزامن ذلك مع عطلة نهاية الأسبوع، في يوم العمل التالي).