Յուրաքանչյուր մարդ երազում է բացել սեփական բիզնեսը, աշխատել բացառապես իր համար և զարգանալ իր ընտրած ուղղությամբ։ Բնականաբար, այժմ ավելի հեշտ է իրականացնել այս երազանքը, քան երբևէ, քանի որ ժամանակակից աշխարհում ստեղծված են բոլոր պայմանները անհատ ձեռներեց դառնալու համար։ Այնուամենայնիվ, շատերը ռոմանտիզացնում են նման գործունեությունը, միամտաբար հավատալով, որ ընկերություն բացելով նրանք կարող են դառնալ խոշոր ղեկավարներ, որոնք ոչինչ անելու կարիք չունեն: Ցավոք սրտի, ամեն ինչ տեղի է ունենում ճիշտ հակառակը։ Եթե ​​դուք բացում եք ձեր սեփական ընկերությունը, ապա պետք է երկու անգամ ավելի շատ աշխատեք։ Ավելին, դուք պետք է ոչ միայն հասկանաք ձեր սեփական գործունեության ոլորտը: Այսուհետ դուք ստիպված կլինեք զբաղվել ձեր սեփական ընկերության հարկերով, մինչև այն դառնա այնքան մեծ, որ կարողանաք համապատասխան մասնագետ վարձել: Բարեբախտաբար, այժմ դուք կարող եք պարզել այն ամենը, ինչ ձեզ անհրաժեշտ է բաց աղբյուրներից: Եվ այս հոդվածում Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածը, որը հաճախ հարցեր է առաջացնում մարդկանց շրջանում. Ի՞նչ է ասում: Դուք կարող եք մի փոքր ավելին հասկանալ, եթե կարդացեք դրա ամբողջական վերնագիրը։ Եվ դա կոչվում է «գերավճարված հարկերի, տուրքերի, ապահովագրավճարների, տույժերի, տուգանքների գումարների վարկավորում կամ վերադարձ»: Դեռ շատ բան չե՞ք ասում: Այնուհետև կարդացեք՝ արվեստի մասին բացարձակապես բոլոր մանրամասները պարզելու համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը և վերջապես զբաղվեք դրանով, այնուհետև դուք մեկ քայլ ավելի մոտ կլինեք բիզնեսի արդյունավետ վարմանը:

Հոդվածի էությունը

Այսպիսով, Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը հոդված է, որը խոսում է այն մասին, թե կոնկրետ ինչ է տեղի ունենում վճարված հարկի ավելցուկի հետ: Օրինակ, դուք վճարել եք ձեր հարկերի մի մասը և ինչ-որ կերպ (սխալի, անճշտության, տառասխալի և այլնի պատճառով) վճարել եք անհրաժեշտից ավելին։ Այս դեպքում այս գումարը ոչ մի տեղ չի գնում։ Հարկային մարմինները միշտ մանրամասնորեն ստուգում են հարկերի գումարները, այնպես որ, երբ այս ավելցուկային գումարը հայտնաբերվի, դուք հնարավորություն կունենաք այն վարկավորել ձեր պարտքի ցանկացած այլ հարկի դիմաց կամ տվյալ հարկի համար ապագա վճարման դիմաց: Այսպիսով, Արվեստում ներկայացված հիմնական տեղեկատվությունը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը տեղեկացնում է, որ ձեր գումարը, որը դուք գերավճար եք տվել այս կամ այն ​​հարկի համար, չի անհետանում, այլ մուտքագրվում է այլ հարկային վճարումների: Այնուամենայնիվ, ամեն ինչ այնքան էլ պարզ չէ, որքան կարող է թվալ, և կան շատ կարևոր կետեր, որոնք դուք պետք է իմանաք, եթե ցանկանում եք արդյունավետ կառավարել ձեր ընկերության հարկերը:

Որտե՞ղ են կատարվում վերադարձները:

Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե կոնկրետ որտեղ է կատարվում գերավճարված միջոցների վերադարձը, ապա պետք է կարդալ Արվեստի տեքստը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը մեկնաբանություններով 2016 թ. Այնուամենայնիվ, այս հոդվածի տեքստը շատ մեծ է, ուստի շատերը բաց են թողնում այն ​​և բաց են թողնում կարևոր տեղեկություններ: Հենց դրա համար է գրվել այս նյութը. անհրաժեշտ տեղեկատվությունը կարող եք կարդալ մատչելի ձևով: Այսպիսով, եթե դուք մտածում եք, թե կոնկրետ որտեղ է մշակվելու այս գումարը, այստեղ մեծ անակնկալներ չկան: Շատ դեպքերում ավել վճարված հարկերի հետ աշխատանքն իրականացվում է հարկ վճարողի հաշվառման վայրում գտնվող հարկային մարմնում: Առանձին-առանձին հարկ է նշել, որ այս գումարը որևէ տոկոսի ենթակա չէ։ Ինչպես տեսնում եք, բացարձակապես կարիք չկա կարդալ հոդվածի ամբողջ տեքստը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը 2016 կամ 2017 թվականների մեկնաբանություններով անհրաժեշտ տեղեկատվությունը պարզելու համար, քանի որ ձեզ անհրաժեշտ ամեն ինչ կարելի է գտնել այս հոդվածում:

Գերավճարի մասին ծանուցում

Հաջորդ կետը, որը հետագայում կքննարկվի, Արվեստի 3-րդ կետն է: 78 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Ի՞նչ է ասում: Այս պարբերությունը պարզաբանում է հարկ վճարողին ավելորդ գումարի հայտնաբերման դեպքում հարկ վճարողին ծանուցելու անհրաժեշտությունը և ժամկետները: Նախ, հարկային մարմինները պարտավոր են ծանուցել հարկ վճարողին իրենց հարկային հայտարարագրում գերավճարի մասին: Երկրորդ, դա պետք է արվի գերավճարի հայտնաբերման պահից ոչ ավելի, քան տասը օրացուցային օրվա ընթացքում, որպեսզի հնարավորինս արագ լուծվի այս իրավիճակը: Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը նոր խմբագրությամբ ներառում է նաև պարբերություն, որտեղ նշվում է, որ և՛ հարկային մարմինը, և՛ հարկ վճարողը հնարավորություն ունեն հարկային մարմնի հետ համատեղ պահանջել ձեր վճարած հարկերի համար անհրաժեշտ բոլոր հաշվարկների համադրումը: բոլոր հանգամանքները պարզելու համար։ Այսպիսով, եթե ձեզ հետաքրքրում է սա, կարող եք օգտվել այս հնարավորությունից:

Հայտարարություն

Այժմ ժամանակն է խոսել Արվեստի 4-րդ կետի մասին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը, որը նկարագրում է, թե ինչպես է վճարվում հարկի համար վճարված ավելցուկային գումարը: Ինչպես տեսնում եք, ընթացակարգը բազմամակարդակ է և հեռու է ամենապարզից, ինչպես կարող էր թվալ, երբ նոր եք սկսել կարդալ այս նյութը: Այսպիսով, ժամանակն է պարզելու, թե ինչ պետք է անեք, եթե IRS-ից ծանուցում ստանաք, որում ասվում է, որ դուք գերավճար եք վճարել ձեր հարկերի համար: Պետք է դիմում գրեք հարկային, որում կնշեք, թե ապագայում ինչ հարկային վճարումների վրա եք ցանկանում ծախսել ավել վճարված գումարը։ Այս դիմումը կարող է կազմվել անվճար և փոստով ուղարկել հարկային մարմնի հասցեին, որը որոշվում է վճարողի հարկային գրանցման վայրով, բայց նաև, հաշվի առնելով ժամանակակից տեխնոլոգիաների զարգացումը, կարող եք դա անել: օգտագործելով համակարգիչ: Նախ, դուք կարող եք օգտագործել էլեկտրոնային ստորագրություն սովորական տեքստային փաստաթղթի վրա, որպեսզի այն ոչ պակաս հզոր լինի, քան սովորական թղթային փաստաթուղթը ձեր ստորագրությամբ և կնիքով: Երկրորդ, եթե չունեք էլեկտրոնային ստորագրություն, ապա կարող եք օգտվել հարկային կայքում տեղադրված էլեկտրոնային հաշվից։ Եթե ​​այս տարբերակներից ոչ մեկը ձեզ չի համապատասխանում, ապա ձեզ մնում է միայն մնալ դասական թղթե փոստին: Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ դիմումը Արվեստ. Ձեր կողմից ուղարկված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը կքննարկվի այն ժամանակահատվածում, որը չի գերազանցի տասը օրը հարկային մարմնի կողմից այն ստանալու պահից: Դրանից հետո ձեր հարցի վերաբերյալ վերջնական որոշում պետք է կայացվի

Պարտքերի վարկավորում

Թվում է՝ էլ ի՞նչ է պետք իմանալ։ Բայց, այնուամենայնիվ, Արվեստի 5-րդ կետը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը ներկայացնում է որոշ պարզաբանումներ. Ստացվում է, որ եթե ունեք պարտքեր, տույժեր, չվճարված տույժեր և այլն, հարկային մարմինը լրիվ և հիմնավորված իրավունք ունի ինքնուրույն փոխհատուցել ավել վճարված գումարը հարկ վճարողի տուգանքների կամ պարտքերի դիմաց, եթե այդպիսիք կան: Այսպիսով, հարկային միջոցների ավելորդ գումարի մուտքագրման փաստը հայտնաբերելուց հետո 10-օրյա ժամկետում հարկային մարմինը կայացնում է իր վճիռը հարկ վճարողի ունեցած տարբեր պարտքերի համար այդ միջոցները մուտքագրելու մասին։ Որպես հարկատու՝ ի՞նչ կարող եք անել այս հարցում։ Բնականաբար, եթե դուք ունեք պարտքեր և տուգանքներ, դուք չեք կարողանա այս գումարով հետագայում վճարել հարկերը և հաշիվները, ինչպես նկարագրված է վերևում: Այնուամենայնիվ, համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի նոր խմբագրությամբ դուք դեռ կարող եք դիմում գրել համապատասխան հարկային մարմնին` պարզաբանելու, թե ինչ պարտքերի վրա եք ցանկանում ծախսել ձեր միջոցները: Կրկին ձեր ցանկությունը վերջնական չէ, հետևաբար ձեր դիմումն ստանալուց հետո տասնօրյա ժամկետում հարկային մարմինը կորոշի՝ բավարարե՞լ այն, թե՞ չբավարարել։

Վերադարձ

Ի՞նչ է ասում Արվեստի 6-րդ կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78. Ստացվում է, որ վերը նկարագրված տարբերակները դեռ սպառիչ չեն։ Փաստն այն է, որ դուք կարող եք ոչ միայն վարկավորել հարկերի համար ավել վճարված միջոցները ապագա հարկային վճարումների համար կամ դրանցով մարել ձեր տույժերն ու պարտքերը: Եթե ​​ձեր հարկային մարմնին գրեք անհրաժեշտ քաղվածքը, կարող եք պահանջել վերադարձնել ձեր հաշվին: Այս դիմումը մշակելուց հետո ավելորդ գումարը պետք է մուտքագրվի ձեր հաշվին երեսուն օրվա ընթացքում, այսինքն՝ մեկ ամսվա ընթացքում: Արվեստի 6-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի համաձայն, նման հայտարարություն կարող է ուղարկվել նույնիսկ եթե ունեք որևէ պարտք: Այն կվերանայվի, միջոցները կգանձվեն պարտքերը մարելու համար, և եթե մնացին գումարներ, ապա դրանք մեկ ամսվա ընթացքում կվերադարձվեն ձեր հաշվին: Սա նշանակում է, որ դուք միշտ կարող եք հանգիստ գրել նման հայտարարություն՝ ձեր միջոցների գոնե մի մասը հետ ստանալու համար։

վաղեմության ժամկետ

Արվեստի 7-րդ բաժինը բարձրացնում է որոշակի հարցեր: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78 - դրա մեկնաբանությունները օգնում են հասկանալ խնդիրը: Եզրակացությունն այն է, որ հարկ վճարողը կարող է երեք տարվա ընթացքում հայտ ներկայացնել հարկային այլ վճարումների դիմաց դրամական միջոցների վարկավորման կամ սեփական հաշվին վերադարձնելու համար: Սակայն մարդկանց մոտ հարցեր առաջացան՝ հնարավո՞ր է այս ժամկետը լրանալուց հետո ինչ-որ կերպ վերադարձնել այս գումարը։ Հենց այս նպատակով էլ ստեղծվեցին մեկնաբանություններ, որոնք բավականին մանրամասն բացատրում են այս կետը։ Այս կետի վերաբերյալ ողջ ծավալուն մեկնաբանությունը վերաշարադրելու իմաստ չունի, բավական է միայն հակիրճ պատմել այնտեղ ասվածը. Եվ հարցն այն է, որ նման վերադարձ հնարավոր է, բայց միայն դատարանի միջոցով։ Օրենքի էությունն այն է, որ երեք տարի անց հարկ վճարողը կորցնում է ընտրելու իրավունքը, թե ինչպես տնօրինի այդ գերավճարի գումարը։ Այնուամենայնիվ, եթե ապացուցեք, որ ձեր երեք տարվա հաշվարկը տարբերվում է հարկայինի առաջարկից, ապա կարող եք վերականգնել այդ իրավունքը նույնիսկ երեք տարին լրանալուց հետո։ Բնականաբար, դրա համար պետք է լիակատար հիմնավորում լինի. օրինակ, պետք է ապացույցներ ներկայացնել, որ որոշում եք ստացել որոշակի ժամանակահատվածում, որից պետք է սկսվի երեք տարվա հետհաշվարկը։ Ինչպես տեսնում եք, առաջարկվում է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածը, մեկնաբանությունները հաճախ կարող են լույս սփռել հենց հոդվածի անհասկանալի կողմերի վրա: Եվ այս ամենը նկարագրված է այս նյութում՝ ձեր կյանքն ու աշխատանքը շատ ավելի հեշտացնելու համար։

Վերադարձի որոշում կայացնելը

Եթե ​​որոշել եք, որ ցանկանում եք վերադարձնել այն միջոցները, որոնք անհարկի են պարզվել որոշակի հարկ վճարելիս, ապա դուք, ինչպես արդեն հասկացաք, պետք է գրեք համապատասխան դիմում և ուղարկեք այն ցանկալի հարկային մարմնին: Այնուամենայնիվ, վերևում նշված չէր, թե որքան ժամանակ է պետք սպասել ձեր դիմումի վերաբերյալ դատավճռին: Ստացվում է, որ ստանդարտից շեղումներ չկան։ Այս միջոցները վերադարձնելու ձեր դիմումի վերաբերյալ որոշումը կկայացվի այս դիմումը ստանալու օրվանից տասն օրվա ընթացքում: Այսպիսով, եթե ցանկանում եք վերադարձնել այն գումարը, որը հարկերը վճարելիս չափազանց շատ է պարզվել, ապա պետք է սպասեք մինչև տասը օր, մինչև ձեզ տեղեկացնեն նման գումարի առկայության մասին, ինչպես նաև պետք է սպասեք մինչև Հայտը ուղարկելուց տասը օր հետո, և եթե ձեր պահանջները բավարարվեն, ապա գումարի վերադարձի սպասումը կավելացվի մինչև երեսուն օր: Ընդհանուր առմամբ, ամբողջ վիրահատությունը տեւում է ոչ ավելի, քան երկու ամիս: Պետք է ուշադրություն դարձնել նաև այն փաստին, որ Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը և 79-ը սերտորեն կապված են միմյանց հետ, ուստի, եթե այս հոդվածում ձեզ հետաքրքրող հարցերի պատասխանները չգտնեք, ապա պետք է հաջորդ հոդվածը նայեք հերթականությամբ:

Որոշման մասին ծանուցում

Այս հոդվածի մեկ այլ կետ վերաբերում է որոշելուն, թե երբ ձեզ կտեղեկացնեն, երբ ձեր դիմումի վերաբերյալ կոնկրետ որոշում կայացվի: Ահա թե ինչու վերևում ասվեց, որ դուք կարող եք սպասել երկու ամիս, թեև բոլոր միավորները գումարվում են մինչև հիսուն օր: Փաստն այն է, որ հարկային մարմնին տասը օր է անհրաժեշտ Ձեր դիմումի վերաբերյալ ուղղակիորեն հիմնավորված վճիռ կայացնելու համար։ Եվ դրանից հետո, հարկային օրենսգրքի սույն հոդվածի համաձայն, նա հինգ օր ժամանակ ունի ձեզ ծանուցելու իր որոշման մասին։ Բնականաբար, ժամկետները կարող են ավելի կարճ լինել, քան առավելագույնը, դրանք կարող են համընկնել միմյանց, ուստի գումարի վերադարձի սպասման ժամանակը կարող է զգալիորեն կրճատվել, բայց դուք դեռ պետք է հիշեք, որ գործընթացները միշտ չէ, որ շատ արագ են ընթանում, ուստի երկու ամիս է: առավելագույնը այն ժամանակահատվածը, որին պետք է ձգտեք:

Ուշ վերադարձ

Մեկ այլ շատ կարևոր տարր, որը դուք պետք է իմանաք, նկարագրված է Արվեստի 10-րդ կետում: 78 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Սա մի կետ է, որը հստակեցնում է օրենքի նույն հոդվածի վեցերորդ կետում տրված տեղեկատվությունը։ Որքան հիշում եք, վեցերորդ կետը խոսում է այն մասին, թե կոնկրետ երբ են մուտքագրվում վերադարձված միջոցները։ Սակայն լինում են դեպքեր, երբ դա տեղի չի ունենում, այսինքն՝ վճարման ուշացում կա։ Ի՞նչ է ասում այս մասին օրենսդրությունը։ Հարկային օրենսգրքի սույն հոդվածի այս կետում ասվում է, որ նման իրավիճակ հնարավոր է, և եթե դա տեղի ունենա, ապա ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար (այսինքն՝ վեցերորդ պարբերությունում նշված ամիսը լրանալուց հետո) հարկ վճարողից գանձվում է. հետաքրքրություն. Այս վճարման տոկոսադրույքը հավասար է վերաֆինանսավորման ընթացիկ տոկոսադրույքին ուշ վճարման պահին:

Վերադարձ և ծանուցում

Միջոցների վերադարձի համար պատասխանատու է Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային գանձապետարանի հատուկ մարմինը: Հայտարարություն կատարելիս նա պարտավոր է ծանուցել հարկային մարմնին, որին կցված է հարկ վճարողը, թե կոնկրետ երբ է կատարվել վերադարձը, ինչպես նաև, թե կոնկրետ որ գումարի մասին է վերադարձվել: Հոդվածի այս պարբերությունը հարկատուի համար առանձնապես կարևոր տեղեկատվություն չի պարունակում, այնուամենայնիվ, միշտ կարևոր է իմանալ, թե որ կառույցներն են պատասխանատու որոշակի գործառույթներ իրականացնելու համար այն գործընթացներում, որոնցում դուք ներգրավված եք:

Անավարտ վերադարձ

Հոդվածի տասներկուերորդ պարբերությունը խոսում է նույն թեմայի մասին, որը սկսվել էր նախորդ պարբերությունում, այն է՝ Դաշնային գանձապետարանի կողմից հարկ վճարողին ավելորդ միջոցների վերադարձը։ Կան իրավիճակներ, երբ, օրինակ, ուշ վճարման տոկոսները ամբողջությամբ չեն վճարվում, և այդ ժամանակ հարկատուն իրավունք ունի դիմելու համապատասխան հարկային մարմնին հայտարարությամբ: Այս հայցը կվերանայվի, և բացակայող միջոցները կվերադարձվեն ձեզ, եթե պարզվի, որ ձեր հայցը իրավաբանորեն հիմնավորված է:

Վճարման արժույթ

Առանձին պարբերություն ձեզ կտեղեկացնի, որ ավելցուկային հարկային վճարումների համար բոլոր վերադարձումները կատարվում են Ռուսաստանի Դաշնության պաշտոնական ընթացիկ արժույթով, այսինքն՝ ռուսական ռուբլով: Բնականաբար, սա վերաբերում է միայն վերադարձմանը, քանի որ եթե դուք ունեք որևէ պարտք, որը կմարվի այս գերավճարի միջոցով, կամ որոշեք օգտագործել այս գերավճարը ապագայում որոշակի հարկ վճարելու համար, ապա այս կետը ձեզ համար տեղին չի լինի: Դա տեղին է միայն նրանց համար, ովքեր պատրաստվում են վերադարձնել հարկերը վճարելիս չափից դուրս ներդրված միջոցները։

Արբիտրաժային պրակտիկա

Բնականաբար, արժե առանձին խոսել այն մասին, թե ինչպես է Հարկային օրենսգրքի այս հոդվածը կիրառվում գործնականում, այն է՝ դատարանում։ Ի վերջո, օրենքների բազմաթիվ հոդվածներ հաճախ օգտագործվում են կոնկրետ գործեր դատարանում քննարկելու համար, այս դեպքը բացառությո՞ւն է։ Այս հարցին չի կարելի պատասխանել ոչ դրական, ոչ էլ բացասական, քանի որ այս հոդվածը գրեթե երբեք չի օգտագործվում դատարանում: Շատ դեպքերում բացարձակապես խնդիրներ չկան միջոցները վերադարձնելու կամ հետագա հարկային վճարումներին վարկավորելու հետ կապված: Այնուամենայնիվ, հազվադեպ դեպքերում գործը հասնում է դատարան, և գրեթե միշտ հարցն այն է, որ հարկ վճարողը չի կատարել դիմում ներկայացնելու համար նախատեսված երեք տարի ժամկետը, ուստի նա փորձում է դատարանում վիճարկել իր գումարի վերադարձի իրավունքը: Լինում են նաև դեպքեր, երբ հարկատուն փորձում է վերադարձնել ավել վճարված հարկը իր ընկերության լուծարումից հետո: Սակայն, ինչպես ցույց է տալիս դատական ​​պրակտիկան, դա անհնար է անել, քանի որ հարկ վճարողը ֆիզիկական անձ չէ, այլ իրավաբանական անձ, որն այլևս գոյություն չունի։ Այսպիսով, այս դեպքում անհնար է կիրառել այն կանոնը, ըստ որի՝ դուք ունեք 3 տարի՝ վերը նկարագրված հայտը ներկայացնելու համար, քանի որ հաշիվը, որին դրանք կարող են վերադարձվել, այլևս գոյություն չունի։ Ընդ որում, գումարի վերադարձի մասին դիմում կարող է ներկայացվել ձեռնարկության լուծարումից մեկ ամիս առաջ։ Ինչպես ցույց է տալիս դատական ​​պրակտիկան, այն հարկատուների պահանջները, ովքեր ցանկանում են վերադարձնել հարկերով ավել վճարված գումարները ընկերության լուծարումից մեկ ամիս առաջ, չեն բավարարվում։

Դե, հիմա դուք բացարձակապես գիտեք այն ամենը, ինչ ձեզ հարկավոր է իմանալ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի այս հոդվածի վերաբերյալ, բայց մի մոռացեք, որ ծածկագիրը շատ մեծ է, այնպես որ դուք չեք կարողանա սահմանափակվել միայն մեկ հոդվածով: Նույնիսկ եթե մենք չխոսենք այլ թեմաների մասին, կան մի քանի հոդվածներ, որոնք լրացնում են միմյանց հարկերի վրա ավելորդ ծախսերը վերադարձնելու թեմայով. Art. 78, 79, 176, 203 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այսպիսով, մի սահմանափակվեք միայն այս նյութը կարդալով: Եթե ​​ցանկանում եք, որ ձեր ընկերությունը գործի առավելագույն արդյունավետությամբ, ինչպես նաև այնպես, որ խնդիրներ չունենաք հարկային մարմինների հետ, ապա անպայման պետք է մանրամասն ծանոթանաք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությանը, քանի որ դա միակ ճանապարհն է կարող է ապահովել ձեր ընկերության անվտանգությունը:

1. Գերավճարված հարկի գումարը հաշվանցվում է այս կամ այլ հարկերի գծով հարկ վճարողի առաջիկա վճարումների, այլ հարկերի գծով ապառքների, հարկային իրավախախտումների համար տույժերի և տուգանքների պարտքերի մարման հետ կամ վերադարձվում է հարկ վճարողին սույն հոդվածով սահմանված կարգով:

Գերվճարված դաշնային հարկերի և տուրքերի, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի գումարների հաշվանցումն իրականացվում է համապատասխան հարկերի և տուրքերի, ինչպես նաև համապատասխան հարկերի և տուրքերի վրա կուտակված տույժերի համար:

2. Գերավճարված հարկի գումարի կրեդիտավորումը կամ վերադարձը կատարվում է հարկ վճարողի հաշվառման վայրում գտնվող հարկային մարմնի կողմից, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն օրենսգրքով, առանց այդ գումարից տոկոս գանձելու, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածով:

3. Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել հարկային մարմնին հայտնի դարձած ավելորդ հարկի վճարման յուրաքանչյուր փաստի և ավել վճարված հարկի չափի մասին՝ նման փաստը հայտնաբերելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում:

Եթե ​​հայտնաբերվեն փաստեր, որոնք վկայում են հարկի հնարավոր չափից ավելի վճարման մասին, հարկային մարմնի կամ հարկ վճարողի առաջարկով կարող է իրականացվել հարկերի, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների գծով հաշվարկների համատեղ համաձայնեցում:

Պարբերությունն այլևս վավեր չէ:

4. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը հարկ վճարողի կողմից այս կամ այլ հարկերի գծով առաջիկա վճարումներից կատարվում է գրավոր դիմումի հիման վրա (հեռահաղորդակցման ուղիներով էլեկտրոնային ձևով ներկայացված հայտ կամ ներկայացվել է հարկ վճարողի միջոցով. անձնական հաշիվ) հարկ վճարողի՝ հարկային մարմնի որոշմամբ։

Հարկ վճարողի առաջիկա վճարումներից ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցելու որոշումը հարկային մարմինն ընդունում է հարկ վճարողի դիմումը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ հարկային մարմնի և այս հարկ վճարողի կողմից համատեղ հաշտեցման հաշվետվությունը ստորագրելու օրվանից: իր վճարած հարկերից, եթե նման համատեղ հաշտեցում է իրականացվել։

5. Սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում վճարման կամ գանձման ենթակա այլ հարկերի, տույժերի և (կամ) վճարման ենթակա տույժերի գծով պարտքերի մարման համար գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումն իրականացվում է հարկային մարմինների կողմից ինքնուրույն:

Սույն կետով նախատեսված դեպքում ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է հարկի չափից ավելի վճարման փաստը հայտնաբերելու կամ հարկային մարմնի և հարկ վճարողի ստորագրման օրվանից 10 օրվա ընթացքում. իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտը, եթե նման համատեղ հաշտեցում է կատարվել, կամ դատարանի որոշումն ուժի մեջ մտնելու օրվանից։

Սույն կետով նախատեսված դրույթը չի խոչընդոտում հարկ վճարողին հարկային մարմին ներկայացնել գրավոր դիմում (էլեկտրոնային ձևով ներկայացված դիմում՝ ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ հեռահաղորդակցության ուղիներով կամ ներկայացված հարկ վճարողի անձնական հաշվի միջոցով) գումարը հաշվանցելու համար. Տույժերի, տույժերի գծով պարտքերի (պարտքի) մարման նկատմամբ գերավճարված հարկ: Տվյալ դեպքում հարկային մարմնի որոշումը հաշվանցում է ավել վճարված հարկի գումարը` պարտքերը և տույժերը մարելու համար, կայացվում է հարկ վճարողի նշված դիմումը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ օրվանից. հարկային մարմնի և սույն հարկ վճարողի կողմից իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտը ստորագրելու մասին, եթե այդպիսի համատեղ հաշտեցում է իրականացվել:

6. Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է վերադարձման՝ հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա (հեռահաղորդակցման ուղիներով ընդլայնված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ ներկայացված դիմում կամ հարկ վճարողի անձնական հաշվի միջոցով ներկայացվող) հարկային մարմնի կողմից սահմանված ժամկետից մեկամսյա ժամկետում։ ստացել է նման դիմում.

Գերավճարված հարկի գումարը հարկ վճարողին վերադարձնելը, եթե նա ունի համապատասխան տեսակի այլ հարկերի կամ համապատասխան տույժերի գծով պարտք, ինչպես նաև սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գանձման ենթակա տույժեր, կատարվում է միայն գումարը հաշվանցելուց հետո: գերավճարված հարկի պարտքը (պարտքը) մարելու համար.

7. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցման կամ վերադարձման մասին դիմում կարող է ներկայացվել նշված գումարի վճարման օրվանից երեք տարվա ընթացքում, եթե այլ բան նախատեսված չէ հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ:

8. Գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է ավել վճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին հարկ վճարողի դիմումը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ հարկային մարմնի կողմից ստորագրելու օրվանից և ս.թ. իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման հաշվետվության հարկ վճարողը, եթե նման համատեղ հաշտեցում է իրականացվել:

Մինչև սույն կետի առաջին պարբերությամբ սահմանված ժամկետի լրանալը, ավել վճարված հարկի գումարի վերադարձման մասին հրամանը, որը տրվել է հարկային մարմնի՝ այդ գումարը վերադարձնելու մասին որոշման հիման վրա, ենթակա է ուղարկման. հարկային մարմնին Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնին `Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսդրությանը համապատասխան հարկ վճարողին վերադարձնելու համար:

9. Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել գերավճարված հարկի գումարների հաշվանցման (վերադարձման) որոշման կամ հաշվանցումը (վերադարձը) կատարելուց հրաժարվելու մասին համապատասխան որոշման ընդունման օրվանից հնգօրյա ժամկետում։ .

Նշված հաղորդագրությունը փոխանցվում է կազմակերպության ղեկավարին, անհատին կամ նրանց ներկայացուցիչներին անձամբ՝ անդորրագրի դիմաց կամ դրա ստացման փաստն ու ամսաթիվը հաստատող այլ կերպ:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի համար ավել վճարված կորպորատիվ եկամտահարկի գումարները ենթակա են հաշվանցման (վերադարձման) այս խմբի պատասխանատու մասնակցին սույն հոդվածով սահմանված կարգով:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի ստեղծման մասին պայմանագրի դադարեցման դեպքում ենթակա են համախմբված հարկ վճարողների խմբի համար գերավճարված կորպորատիվ եկամտահարկի այն գումարները, որոնք ենթակա չեն հաշվանցման (չհաշվանցման) այս խմբի համար հասանելի պարտքերի դիմաց: հաշվանցել (վերադարձնել) այն կազմակերպությանը, որը եղել է հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու մասնակիցը` համաձայն իր հայտարարության:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու մասնակցին համախմբված հարկ վճարողների խմբի համար գերավճարված եկամտահարկի գումարը չի վերադարձվում, եթե նա ունի համապատասխան տեսակի այլ հարկերի գծով ապառք կամ համապատասխան տույժերի, ինչպես նաև պարտքեր. սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գանձման ենթակա տույժերը:

10. Եթե գերավճարված հարկի գումարի վերադարձն իրականացվում է սույն հոդվածի 6-րդ կետով սահմանված ժամկետի խախտմամբ, ապա հարկային մարմինը հարկ վճարողին հաշվեգրում է վճարման ենթակա տոկոսներ` ժամկետի խախտման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար. չափից ավելի վճարված հարկը, որը չի վերադարձվում սահմանված ժամկետում.

Ենթադրվում է, որ տոկոսադրույքը հավասար է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին, որն ուժի մեջ է եղել այն օրերին, երբ խախտվել է մարման ժամկետը:

11. Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմինը, որը վերադարձրել է ավել վճարված հարկի գումարը, հարկային մարմնին տեղեկացնում է վերադարձման օրվա և հարկ վճարողին վերադարձված գումարի չափի մասին:

12. Եթե սույն հոդվածի 10-րդ կետով նախատեսված տոկոսները հարկ վճարողին ամբողջությամբ չեն վճարվում, ապա հարկային մարմինը որոշում է կայացնում վերադարձնել մնացած տոկոսագումարը` հաշվարկված գումարները հարկ վճարողին փաստացի վերադարձնելու օրվա հիման վրա: գերավճարված հարկի դեպքում՝ վերադարձման օրվա և հարկ վճարողին վերադարձված միջոցների չափի մասին Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնի ծանուցումը ստանալու օրվանից երեք օրվա ընթացքում:

Մինչև սույն կետի առաջին պարբերությամբ սահմանված ժամկետի լրանալը հարկային մարմնի կողմից պետք է ուղարկվի այդ գումարը վերադարձնելու մասին հարկային մարմնի որոշման հիման վրա տրված տոկոսների մնացած գումարի վերադարձման հրամանը. Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնին վերադարձնելու համար:

13. Գերավճարված հարկի գումարի վարկավորումը կամ վերադարձը և հաշվեգրված տոկոսների վճարումը կատարվում են Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով:

14. Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները տարածվում են նաև ավել վճարված կանխավճարների, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների գումարների հաշվանցման կամ վերադարձման վրա և տարածվում են հարկային գործակալների, վճարներ վճարողների և հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու մասնակցի վրա:

Գերավճարված պետական ​​տուրքի գումարների վերադարձման կամ հաշվանցման վերաբերյալ սույն հոդվածի դրույթները կիրառվում են՝ հաշվի առնելով սույն օրենսգրքի 25.3-րդ գլխով սահմանված առանձնահատկությունները:

Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները կիրառվում են նաև հարկային մարմնի որոշմամբ փոխհատուցման ենթակա ավելացված արժեքի հարկի գումարի հաշվանցման կամ վերադարձման նկատմամբ՝ սույն օրենսգրքի 11.1-ին կետով նախատեսված դեպքում:

15. «Ֆիզիկական անձանց կողմից բանկերում ակտիվների և հաշիվների (ավանդների) կամավոր հայտարարագրման և որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» դաշնային օրենքին համապատասխան ներկայացված հատուկ հայտարարագրում անձին որպես գույքի անվանական սեփականատեր նշելու փաստը. Ռուսաստանի Դաշնություն», և այդպիսի գույքի փոխանցումն իր փաստացի սեփականատիրոջը ինքնին հիմք չեն հանդիսանում այդպիսի գույքի նկատմամբ անվանական սեփականատիրոջ կողմից վճարված հարկերի, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների գումարները գերավճար ճանաչելու համար:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, հոդված 78 Գերավճարված հարկերի, տուրքերի, տույժերի, տուգանքների գումարների հաշվանցում կամ վերադարձում.

Պաշտոնական տեքստ:

Հոդված 78. Ավելորդ վճարված հարկերի, տուրքերի, տույժերի, տուգանքների գումարների հաշվանցում կամ վերադարձում.

1. Գերավճարված հարկի գումարը հաշվանցվում է այս կամ այլ հարկերի գծով հարկ վճարողի առաջիկա վճարումների, այլ հարկերի գծով ապառքների, հարկային իրավախախտումների համար տույժերի և տուգանքների պարտքերի մարման հետ կամ վերադարձվում է հարկ վճարողին սույն հոդվածով սահմանված կարգով:

Գերվճարված դաշնային հարկերի և տուրքերի, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի գումարների հաշվանցումն իրականացվում է համապատասխան հարկերի և տուրքերի, ինչպես նաև համապատասխան հարկերի և տուրքերի վրա կուտակված տույժերի համար:

2. Գերավճարված հարկի գումարի կրեդիտավորումը կամ վերադարձը կատարվում է հարկ վճարողի հաշվառման վայրում գտնվող հարկային մարմնի կողմից, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն օրենսգրքով, առանց այդ գումարից տոկոս գանձելու, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածով:

3. Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել հարկային մարմնին հայտնի դարձած ավելորդ հարկի վճարման յուրաքանչյուր փաստի և ավել վճարված հարկի չափի մասին՝ նման փաստը հայտնաբերելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում:

Եթե ​​հայտնաբերվեն փաստեր, որոնք վկայում են հարկի հնարավոր չափից ավելի վճարման մասին, հարկային մարմնի կամ հարկ վճարողի առաջարկով կարող է իրականացվել հարկերի, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների գծով հաշվարկների համատեղ համաձայնեցում:

Պարբերությունն այլևս վավեր չէ: - 2010 թվականի հուլիսի 27-ի N 229-FZ Դաշնային օրենքը:

4. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը հարկ վճարողի կողմից այս կամ այլ հարկերի գծով առաջիկա վճարումներից կատարվում է գրավոր դիմումի հիման վրա (հեռահաղորդակցման ուղիներով էլեկտրոնային ձևով ներկայացված հայտ կամ ներկայացվել է հարկ վճարողի միջոցով. անձնական հաշիվ) հարկ վճարողի՝ հարկային մարմնի որոշմամբ։

Հարկ վճարողի առաջիկա վճարումներից ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցելու որոշումը հարկային մարմինն ընդունում է հարկ վճարողի դիմումը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ հարկային մարմնի և այս հարկ վճարողի կողմից համատեղ հաշտեցման հաշվետվությունը ստորագրելու օրվանից: իր վճարած հարկերից, եթե նման համատեղ հաշտեցում է իրականացվել։

5. Սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում վճարման կամ գանձման ենթակա այլ հարկերի, տույժերի և (կամ) վճարման ենթակա տույժերի գծով պարտքերի մարման համար գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումն իրականացվում է հարկային մարմինների կողմից ինքնուրույն:

Սույն կետով նախատեսված դեպքում ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է հարկի չափից ավելի վճարման փաստը հայտնաբերելու կամ հարկային մարմնի և հարկ վճարողի ստորագրման օրվանից 10 օրվա ընթացքում. իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտը, եթե նման համատեղ հաշտեցում է կատարվել, կամ դատարանի որոշումն ուժի մեջ մտնելու օրվանից։

Սույն կետով նախատեսված դրույթը չի խոչընդոտում հարկ վճարողին հարկային մարմին ներկայացնել գրավոր դիմում (էլեկտրոնային ձևով ներկայացված դիմում՝ ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ հեռահաղորդակցության ուղիներով կամ ներկայացված հարկ վճարողի անձնական հաշվի միջոցով) գումարը հաշվանցելու համար. Տույժերի, տույժերի գծով պարտքերի (պարտքի) մարման նկատմամբ գերավճարված հարկ: Տվյալ դեպքում հարկային մարմնի որոշումը հաշվանցում է ավել վճարված հարկի գումարը` պարտքերը և տույժերը մարելու համար, կայացվում է հարկ վճարողի նշված դիմումը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ օրվանից. հարկային մարմնի և սույն հարկ վճարողի կողմից իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտը ստորագրելու մասին, եթե այդպիսի համատեղ հաշտեցում է իրականացվել:

6. Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է վերադարձման՝ հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա (հեռահաղորդակցման ուղիներով ընդլայնված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ ներկայացված դիմում կամ հարկ վճարողի անձնական հաշվի միջոցով ներկայացվող) հարկային մարմնի կողմից սահմանված ժամկետից մեկամսյա ժամկետում։ ստացել է նման դիմում.

Գերավճարված հարկի գումարը հարկ վճարողին վերադարձնելը, եթե նա ունի համապատասխան տեսակի այլ հարկերի կամ համապատասխան տույժերի գծով պարտք, ինչպես նաև սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գանձման ենթակա տույժեր, կատարվում է միայն գումարը հաշվանցելուց հետո: գերավճարված հարկի պարտքը (պարտքը) մարելու համար.

7. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցման կամ վերադարձման մասին դիմում կարող է ներկայացվել նշված գումարի վճարման օրվանից երեք տարվա ընթացքում, եթե այլ բան նախատեսված չէ հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ:

8. Գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է ավել վճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին հարկ վճարողի դիմումը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ հարկային մարմնի կողմից ստորագրելու օրվանից և ս.թ. իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման հաշվետվության հարկ վճարողը, եթե նման համատեղ հաշտեցում է իրականացվել:

Մինչև սույն կետի առաջին պարբերությամբ սահմանված ժամկետի լրանալը, ավել վճարված հարկի գումարի վերադարձման մասին հրամանը, որը տրվել է հարկային մարմնի՝ այդ գումարը վերադարձնելու մասին որոշման հիման վրա, ենթակա է ուղարկման. հարկային մարմնին Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնին `Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսդրությանը համապատասխան հարկ վճարողին վերադարձնելու համար:

9. Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել գերավճարված հարկի գումարների հաշվանցման (վերադարձման) որոշման կամ հաշվանցումը (վերադարձը) կատարելուց հրաժարվելու մասին համապատասխան որոշման ընդունման օրվանից հնգօրյա ժամկետում։ .

Նշված հաղորդագրությունը փոխանցվում է կազմակերպության ղեկավարին, անհատին կամ նրանց ներկայացուցիչներին անձամբ՝ անդորրագրի դիմաց կամ դրա ստացման փաստն ու ամսաթիվը հաստատող այլ կերպ:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի համար ավել վճարված կորպորատիվ եկամտահարկի գումարները ենթակա են հաշվանցման (վերադարձման) այս խմբի պատասխանատու մասնակցին սույն հոդվածով սահմանված կարգով:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի ստեղծման մասին պայմանագրի դադարեցման դեպքում ենթակա են համախմբված հարկ վճարողների խմբի համար գերավճարված կորպորատիվ եկամտահարկի այն գումարները, որոնք ենթակա չեն հաշվանցման (չհաշվանցման) այս խմբի համար հասանելի պարտքերի դիմաց: հաշվանցել (վերադարձնել) այն կազմակերպությանը, որը եղել է հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու մասնակիցը` համաձայն իր հայտարարության:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու մասնակցին համախմբված հարկ վճարողների խմբի համար գերավճարված եկամտահարկի գումարը չի վերադարձվում, եթե նա ունի համապատասխան տեսակի այլ հարկերի գծով ապառք կամ համապատասխան տույժերի, ինչպես նաև պարտքեր. սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գանձման ենթակա տույժերը:

10. Եթե գերավճարված հարկի գումարի վերադարձն իրականացվում է սույն հոդվածի 6-րդ կետով սահմանված ժամկետի խախտմամբ, ապա հարկային մարմինը հարկ վճարողին հաշվեգրում է վճարման ենթակա տոկոսներ` ժամկետի խախտման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար. չափից ավելի վճարված հարկը, որը չի վերադարձվում սահմանված ժամկետում.

Ենթադրվում է, որ տոկոսադրույքը հավասար է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին, որն ուժի մեջ է եղել այն օրերին, երբ խախտվել է մարման ժամկետը:

11. Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմինը, որը վերադարձրել է ավել վճարված հարկի գումարը, հարկային մարմնին տեղեկացնում է վերադարձման օրվա և հարկ վճարողին վերադարձված գումարի չափի մասին:

12. Եթե սույն հոդվածի 10-րդ կետով նախատեսված տոկոսները հարկ վճարողին ամբողջությամբ չեն վճարվում, ապա հարկային մարմինը որոշում է կայացնում վերադարձնել մնացած տոկոսագումարը` հաշվարկված գումարները հարկ վճարողին փաստացի վերադարձնելու օրվա հիման վրա: գերավճարված հարկի դեպքում՝ վերադարձման օրվա և հարկ վճարողին վերադարձված միջոցների չափի մասին Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնի ծանուցումը ստանալու օրվանից երեք օրվա ընթացքում:

Մինչև սույն կետի առաջին պարբերությամբ սահմանված ժամկետի լրանալը հարկային մարմնի կողմից պետք է ուղարկվի այդ գումարը վերադարձնելու մասին հարկային մարմնի որոշման հիման վրա տրված տոկոսների մնացած գումարի վերադարձման հրամանը. Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնին վերադարձնելու համար:

13. Գերավճարված հարկի գումարի վարկավորումը կամ վերադարձը և հաշվեգրված տոկոսների վճարումը կատարվում են Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով:

14. Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները տարածվում են նաև ավել վճարված կանխավճարների, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների գումարների հաշվանցման կամ վերադարձման վրա և տարածվում են հարկային գործակալների, վճարներ վճարողների և հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու մասնակցի վրա:

Գերավճարված պետական ​​տուրքի գումարների վերադարձման կամ հաշվանցման վերաբերյալ սույն հոդվածի դրույթները կիրառվում են՝ հաշվի առնելով սույն օրենսգրքի 25.3-րդ գլխով սահմանված առանձնահատկությունները:

Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները կիրառվում են նաև հարկային մարմնի որոշմամբ փոխհատուցման ենթակա ավելացված արժեքի հարկի գումարի հաշվանցման կամ վերադարձման նկատմամբ՝ սույն օրենսգրքի հոդվածի 11.1-ին կետով նախատեսված դեպքում:

15. «Ֆիզիկական անձանց կողմից բանկերում ակտիվների և հաշիվների (ավանդների) կամավոր հայտարարագրման և որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» դաշնային օրենքին համապատասխան ներկայացված հատուկ հայտարարագրում անձին որպես գույքի անվանական սեփականատեր նշելու փաստը. Ռուսաստանի Դաշնություն», և այդպիսի գույքի փոխանցումն իր փաստացի սեփականատիրոջը ինքնին հիմք չեն հանդիսանում այդպիսի գույքի նկատմամբ անվանական սեփականատիրոջ կողմից վճարված հարկերի, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների գումարները գերավճար ճանաչելու համար:

Փաստաբանի մեկնաբանությունը:

Սույն հոդվածը սահմանում է ավել վճարված հարկերի, տուրքերի և տույժերի գումարի հաշվանցման կամ վերադարձման կարգը: Այդ գումարների հաշվանցման կամ վերադարձման մասին որոշում կայացնելը պատկանում է հարկային մարմնի իրավասությանը: Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2001 թվականի փետրվարի 28-ի թիվ 5 որոշման 22-րդ կետում նշվում է, որ «հաշվի առնելով օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի դրույթները՝ դատարանները պետք է ելնեն. այն փաստը, որ հարկ վճարողի բողոքարկումը դատարան՝ հարկերի և տույժերի ավել վճարված գումարները վերադարձնելու կամ հաշվանցելու պահանջով հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե հարկային մարմինը հրաժարվում է բավարարել վերը նշված դիմումը կամ հարկ վճարողը սահմանված ժամկետում պատասխան չի ստանում. օրենքով»։ Հարկ վճարողն իրավունք ունի գրավոր դիմում ներկայացնել գերավճարված հարկը հարկերի, տուրքերի, տույժերի առաջիկա վճարումներից կամ պարտքերը մարելու համար, եթե այդ գումարն ուղարկվում է նույն բյուջե (ոչ բյուջետային հիմնադրամ), որին ավել վճարված գումարը: ուղարկվել է հարկ: Հարկ վճարողի այս դիմումի հիման վրա հարկային մարմնի կողմից հաշվանցման մասին որոշում է կայացվում՝ եզրակացության տեսքով դիմումն ստանալուց հետո՝ հնգօրյա ժամկետում: Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել ընդունված որոշման մասին հաշվանցման դիմումը ներկայացնելու օրվանից ոչ ուշ, քան երկու շաբաթ:

Համաձայն «Հարկ վճարողների, վճար վճարողների և հարկային գործակալների անձնական հաշիվների քարտերը հարկային մարմիններում պահելու կարգի վերաբերյալ առաջարկություններին», որը հաստատվել է Ռուսաստանի հարկերի նախարարության 2002 թվականի օգոստոսի 5-ի թիվ BG-3-10/ հրամանով: 411, առանց հարկ վճարողի (վճար վճարողի), հարկային գործակալի, հարկային մարմինների դիմումի, գերավճարները փոխհատուցելու նպատակով կատարված բոլոր գործարքների վերաբերյալ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հոդվածի համաձայն, ծանուցել հարկ վճարողին (վճար վճարողին): հարկային գործակալը հարկային մարմնի ղեկավարի (նրա տեղակալի) կողմից եզրակացությունը հաստատելու օրվանից ոչ ուշ, քան երկու շաբաթ: Եթե ​​հարկային մարմինն ինքնուրույն հայտնաբերում է հարկի գերավճարի փաստը, ապա պարտավոր է այդ մասին, ինչպես նաև ավել վճարված հարկի չափը տեղեկացնել հարկ վճարողին նման փաստի հայտնաբերման օրվանից ոչ ուշ, քան մեկ ամսվա ընթացքում: Եթե ​​հայտնաբերվում են փաստեր, որոնք վկայում են հնարավոր չափից ավելի հարկի վճարման մասին, հարկային մարմինն իրավունք ունի հարկ վճարողին հրավիրել վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցում, որը փաստաթղթավորվում է հարկային մարմնի և հարկ վճարողի կողմից ստորագրված ակտով: Այս կանոնները կիրառվում են ինչպես հաշվանցման, այնպես էլ ավել վճարված հարկերի (վճարների) վերադարձման ընթացակարգի նկատմամբ:

Գերավճարված հարկի գումարների վերադարձը կատարվում է հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա այն բյուջեի (ոչ բյուջետային ֆոնդի) հաշվին, որին կատարվել է գերավճարը վերադարձման դիմումը ներկայացնելու օրվանից մեկամսյա ժամկետում, եթե այլ բան սահմանված չէ սույն օրենքով: Կոդ. Հարկերի վերադարձը կատարվում է գումարները բանկային փոխանցումով հարկ վճարողի կողմից նշված բանկային հաշվին փոխանցելու միջոցով: Գերավճարի գումարների վերադարձը հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե հարկ վճարողը չունի ապառքներ հարկերի և տուրքերի գծով կամ նույն բյուջեով (ոչ բյուջետային ֆոնդ) հաշվարկված տույժերի գծով պարտք: Եթե ​​հարկ վճարողը ունի պարտքեր հարկերի, տուրքերի կամ տույժերի գծով, ապա ավել վճարված հարկի գումարը սկզբում հաշվանցվում է ապառքների (պարտքի) հետ, և միայն դրանից հետո գերավճարի մնացած գումարը ենթակա է վերադարձման:

Հարկային օրենսգիրքը չի սահմանում ավել վճարված հարկի գումարների վարկի համար դիմում ներկայացնելու վերջնաժամկետ: Այնուամենայնիվ, հարկ է նշել, որ 2004 թվականի հունիսի 29-ի թիվ 2046/04 որոշման մեջ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը նշել է. հարկային վճարումների վերադարձը, իսկ իրականում ավել վճարված հարկային գումարների հաշվանցումը հանդիսանում է այդ գումարների վերադարձման տեսակ (ձև), հարկ վճարողի գույքային կարգավիճակի վերականգնում` ելնելով վերոգրյալից և հաշվի առնելով, որ օրենսգիրքը սահմանափակում է դրա իրավունքը հարկային մարմինները երեք տարի ժամկետով հարկային ստուգում անցկացնելու համար (չհաշված դրա անցկացման տարին), հարկ վճարողի կողմից ավել վճարված հարկերի գումարների հաշվանցման և դրանց վերադարձման հարցումը պետք է կիրառվի միասնական իրավական ռեժիմով:

Ինչ վերաբերում է հարկային գործակալներին, ապա Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2001 թվականի փետրվարի 28-ի թիվ 5 որոշման մեջ նշվում է, որ «եթե վեճը քննարկելիս դատարանը որոշի, որ հարկային գործակալի կողմից չափից դուրս փոխանցված գումարները. բյուջե չեն գերազանցում հարկ վճարողից պահվող գումարները, այդ գումարները հարկային գործակալի օգտին հաշվանցելու կամ վերադարձնելու մասին որոշումը կարող է ընդունվել դատարանի կողմից միայն այն դեպքում, երբ հարկ վճարողին վերադարձնում է նրանից չափից դուրս պահված գումարները: հարկային գործակալի կողմից օրենքով հանձնարարվում է վերջինիս:»: 78-րդ հոդվածով նախատեսված հարկի, տուրքի, տույժի ավել վճարված գումարի հաշվանցումը կամ վերադարձը պետք է տարբերվի ԱԱՀ-ի վերադարձից, որը նույնպես իրականացվում է երկու տեսակի՝ հաշվանցմամբ կամ վերադարձմամբ։ Այս կամ այն ​​տեսակի օգտագործման հիմքերը և ԱԱՀ-ի վերադարձի մեխանիզմը խստորեն կարգավորվում են

Վերջին նորամուծությունները, որոնք փոխել են Արվեստը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը կապված է 2017 թվականին օրենսգրքի տեքստում նոր գլխի ընդգրկման հետ, որը նկարագրում է ապահովագրավճարների հետ աշխատելու կանոնները, որոնք նախկինում ենթակա էին «Ապահովագրավճարների մասին» օրենքին: 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում ներառելը ապահովագրավճարները հավասարեցրեց հարկային վճարներին և ստիպեց նրանց համապատասխանել օրենսգրքի բոլոր մյուս պահանջներին: Այս առումով լրացումներ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին մասում արտացոլված ընդհանուր դրույթներում՝ նշելով, որ դրանց կիրառումը պարտադիր է ապահովագրավճարների նկատմամբ:

Արվեստը բացառություն չէր: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածը, որում ոչ միայն ցուցումներ կային, որ այն կիրառելի է ապահովագրավճարների նկատմամբ, այլև հայտնվեցին նոր դրույթներ՝ կապված հենց այնպիսի վճարումների վերադարձման կանոնների հետ, ինչպիսիք են ապահովագրավճարները.

• որոշակի ֆոնդի համար նախատեսված մուծումների գերավճարը հաշվարկվում է նույն հիմնադրամին կատարված վճարումների դիմաց կամ վերադարձվում վճարողին (կետ 1.1).
• OPS-ին վճարումների գծով գերավճարները չեն կարող վերադարձվել, եթե Կենսաթոշակային ֆոնդը հայտնում է, որ այն արտացոլված է հաշվետվության մեջ և տեղադրվում է անհատական ​​անձնական հաշիվներում (կետ 6.1):

Բացի այդ, հոդվածը ներառում է դրույթներ, որոնք.

• դրանց վճարումից խուսափելու հետևանքով առաջացած վճարումների գծով պարտքերը մարելիս վճարված գումարները գերավճար չեն համարվում (կետ 13.1).
• Հոդվածով սահմանված կանոնները կիրառելի են նաև բյուջեի օգտին հաշվեգրված տոկոսների վրա՝ հաշվապահական աուդիտի արդյունքների հիման վրա ապօրինի կերպով փոխհատուցված ԱԱՀ-ի գումարը ճանաչելիս (կետ 14).
• հոդվածով սահմանված կանոնները կիրառելի են նաև օտարերկրյա իրավաբանական անձանց ԱԱՀ-ն վերադարձնելիս (կետ 16):

2018 թվականին թարմացվել են այս հոդվածի միայն որոշ կետեր.

• 5-րդ կետ Արվեստ. Հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածում ասվում է, որ չվճարված հարկի գումարը հարկային մարմինների կողմից հաշվանցվում է այլ հարկի դիմաց պարտքի դիմաց, որը նախատեսված է ոչ ավելի, քան 3 տարի հարկի վճարման օրվանից:
• Հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 17-րդ կետը լրացվել է այն կանոնով, որ ավելի վաղ պահված եկամտային հարկը վերադարձնելու որոշում կայացնելու պահից մինչև այն հարկ վճարողին փոխանցելը պետք է անցնի ոչ ավելի, քան 1 ամիս։

Ո՞ւմ վրա է կիրառվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածը:

Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը վերաբերում է ինչպես հարկ վճարողներին (մուծումներ վճարողներին), այնպես էլ հարկային գործակալներին: Այն տարածվում է ինչպես գերավճարված հարկերի, դրա դիմաց կանխավճարների, տույժերի, տուգանքների, այնպես էլ վերադարձման ենթակա հարկերի վրա:

Հարկային փոխհատուցում (փոխհատուցում) հնարավոր է.

• ընկերություն;
• անհատի նկատմամբ.

Ինչպե՞ս է առաջանում գերավճարը:

Կան բազմաթիվ եղանակներ, որոնցով կարող է առաջանալ իրական գերավճար: Դա կարող է լինել:

• կանխավճարներում վճարված հարկի ընդհանուր գումարի գերազանցումը հարկային ժամանակաշրջանի հայտարարագրում արտացոլված դրա գումարից (շահույթ, գույք, տրանսպորտ, հող, ակցիզային հարկեր, պարզեցված հարկային համակարգ).
• փոխհատուցման (ԱԱՀ) հայտարարագիր ներկայացնելը.
• թարմացված հայտարարագրի (հաշվարկի) ներկայացում` նախորդ հաշվետվության տարբերակով հարկը վճարելուց հետո ընդհանուր գումարի նվազմամբ.
• վերահաշվարկ ֆիզիկական անձից պահվող անձնական եկամտահարկի նվազման նկատմամբ.
• ավելի մեծ գումարի հարկի կամ վճարման սխալ վճարում.
• վերահաշվարկ՝ երկու պարզաբանում ներկայացնելուց հետո վճարված տույժերի չափը նվազեցնելու համար, որոնցից առաջինը ավելանում է, իսկ երկրորդում՝ նվազում՝ հաշվեգրված վճարի չափը.
• դատարանի որոշում, որի եզրակացությունը հայտարարություն է հարկային վճարումների չափից ավելի վճարման փաստի մասին.
• օրենսդրության փոփոխություններ, որոնց արդյունքում հարկը (մուծումը) սկսում է գերվճարված համարվել։

Ինչպե՞ս է հայտնաբերվում գերավճարը:

Որպես կանոն, հարկ վճարողը գիտի գերավճարի առկայության մասին՝ հիմնվելով սեփական հաշվապահական տվյալների վրա՝ պայմանով, որ դրանք ճիշտ են: Որպես կանոն, գերավճարը տեղի է ունենում կամ հայտարարագիրը ներկայացնելու պահին, կամ երբ հարկը փաստացի վճարվում է:

Միևնույն ժամանակ, դատարանը հաշվապահական սխալները հիմնավոր պատճառ չի համարում գերավճարը հիմնավորելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2011 թվականի հուլիսի 26-ի թիվ 18180/10 որոշումը):

Եթե ​​գերավճարը ակնհայտ է Դաշնային հարկային ծառայության համար, ապա նա պետք է անհապաղ (հայտնաբերման օրվանից 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում) տեղեկացնի հարկ վճարողին այդ մասին կամ հրավիրի նրան հաշտեցում իրականացնելու (Հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն)։

2016 թվականից անձնական եկամտահարկի հաշվետվությունը դարձել է պարտադիր և եռամսյակային։ Հետևաբար, անձնական եկամտահարկի ցանկացած գերավճարի վերաբերյալ տվյալները հայտնվում են Դաշնային հարկային ծառայությունում այնպես, ինչպես այլ հարկերի դեպքում:

Անձնական եկամտահարկի հաշվետվությունները լրացնելու կանոնների մասին կարդացեք հոդվածում «2018 թվականից 6-NDFL ձևը լրացնելու կարգը - օրինակ» .

Հարկերի գերավճարի փաստը կարող է հաստատվել դատարանի կողմից, եթե՝

• գերավճարի առկայությունը անվիճելի դարձավ միայն Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակների հրապարակումից հետո (Վոլգայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2013 թվականի ապրիլի 18-ի թիվ A65-18995/2012 որոշումը);
• գերավճարը բացահայտվել է տեղում ստուգման ժամանակ (Հյուսիսարևմտյան շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 05.08.2011թ. թիվ A56-31885/2010 որոշումը);
• Դատարանի որոշմամբ պայմանագիրը անվավեր է ճանաչվել, ինչը հանգեցրել է գերավճարի փաստին (Վոլգայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2013 թվականի ապրիլի 23-ի թիվ A55-16126/2011 որոշումը);
• Լրացուցիչ հարկը գնահատելու տեսչության որոշումը անօրինական է ճանաչվել (Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 15-ի թիվ A40-94026/11-91-401 որոշումը);
• դատարանը գտավ, որ հարկ վճարելու պարտավորություն չկա (Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի օգոստոսի 5-ի թիվ A81-4526/2010 որոշումը);
• դատարանը պարտավորեցրել է ստուգմանը ընդունել գերավճարի փաստը (Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 02.02.2012թ. թիվ A40-27537/11-91-123 որոշումը);
• Դաշնային հարկային ծառայության կողմից փոխհատուցումից հրաժարվելը անվավեր է ճանաչվել (Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի օգոստոսի 24-ի թիվ KA-A40/8845-11-P որոշումը);
• հավաքագրման պատվերներն անվավեր են ճանաչվել (Ուրալի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009 թվականի հունվարի 12-ի թիվ Ф09-10148/08-С3 որոշումը);
• Գերավճարի փաստն ակնհայտ դարձավ իրավապահ պրակտիկայի ձևավորումից հետո (Կենտրոնական շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թ. մարտի 22-ի թիվ A35-4258/2011 որոշումը);

Գերավճարի փաստի հաստատման ամսաթիվը կարող է որոշել հարկի վերադարձի համար դիմելու վերջնաժամկետի հետհաշվարկը:

Ինչպե՞ս ներկայացնել վարկի (վերադարձման) դիմում:

Վարկի և գումարի վերադարձման համար դիմումներն ունեն հաստատված ձևեր: 09.01.2019թ.-ից Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ММВ-7-8/182@ 02/14/2017 հրամանով հաստատված ձևեր, որոնք փոփոխված են Դաշնային հարկային ծառայության թիվ 11/670@ հրամանով. Օգտագործվում են 30/2018 թ.

Մեր կայքում կարող եք ներբեռնել հարկերի (վճարների, տուգանքների, տույժերի) վերադարձի և հաշվանցման դիմումի ձևերը:

Փնտրեք վերադարձի դիմումի լրացման նմուշ:

Դիմում ներկայացնելու մի քանի եղանակ կա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 4-րդ և 6-րդ կետեր).

• թղթի վրա;
• ըստ TKS-ի;
• Դաշնային հարկային ծառայության կայքում գրանցված ձեր անձնական հաշվի միջոցով:

Հաստատված է էլեկտրոնային հայտերի ձևաչափը: Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2017 թվականի մայիսի 23-ի թիվ ММВ-7-8/478@ հրամանով:

Ինչպե՞ս է որոշվում հայտի վերջնաժամկետը:

Դիմում ներկայացնելու վերջնաժամկետը, համաձայն Արվեստի 7-րդ կետի: 78 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք , համապատասխան գումարի վճարման օրվանից հավասար է 3 տարվա: Այնուամենայնիվ, որոշ դեպքերում այս մոտեցումը կիրառելի չէ: Օրինակ, երբ.

• Հարկը վճարվում է կանխավճարով, իսկ հարկային ժամանակաշրջանի համար դրա ընդհանուր գումարը որոշվում է միայն հայտարարագրի տվյալների համաձայն, ժամկետը պետք է հաշվվի հարկային (չհաշվետու) ժամանակաշրջանի համար հայտարարագրի ներկայացման օրվանից (Որոշում` Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը 2011 թվականի հունիսի 28-ի թիվ 17750/10, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 09/07/2015 թ.

Այս մասին ավելին կարդացեք հոդվածում «Ո՞ր պահից է հաշվարկվում եկամտահարկի գերավճարի վերադարձի ժամկետը». .

• Գերավճարը գոյացել է մի քանի վճարային փաստաթղթերի միջոցով հարկային գումարներ փոխանցելու արդյունքում։ Այս դեպքում ժամկետը կարող է որոշվել երկու եղանակով՝ յուրաքանչյուր վճարման համար առանձին (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2004 թ. հունիսի 29-ի թիվ 2046/04 թիվ 2046/04, FAS Մոսկվայի շրջանի 1 նոյեմբերի 2008 թ. Թիվ KA-A40/10257-08) կամ վերջին վճարման ամսաթվով (Վոլգայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009 թվականի հոկտեմբերի 6-ի թիվ A55-16617/2008 որոշումը):
• Փոխհատուցման համար պահանջվող գումարի համար, որի դիմումը հարկ վճարողի կողմից չի ներկայացվել մինչև գումարը վերադարձնելու մասին Դաշնային հարկային տեսչության որոշումը (78-րդ հոդվածի 14-րդ կետ և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 11.1-րդ կետ). ժամկետը հաշվվում է Դաշնային հարկային ծառայության տեսչության որոշման օրվանից:

ԱԱՀ-ի վերադարձման դիմում ներկայացնելու մասին կարդացեք նյութում «Ինչպես կազմել ԱԱՀ-ի վերադարձի դիմում (նմուշ, ձև)» .

Ո՞րն է վարկավորման (վերադարձման) կարգը:

Հաշվի առնելով հարկ վճարողի դիմումը, Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունը, այն ստանալու օրվանից 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում, որոշում է կայացնում համապատասխան գործողության մասին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 5-րդ և 8-րդ կետեր): Այս որոշման դրական արդյունքները կլինեն.

• հաշվանցման մասին որոշման օրը կատարված գերավճարի հաշվանցում.
• Գերավճարի վերադարձ ոչ ուշ, քան փոխհատուցման դիմումը ստանալու օրվանից 1 ամիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Որոշ դեպքերում ժամկետների հաշվման կանոններում կարող են լինել առանձնահատկություններ։ Օրինակ, եթե գերավճարը նշված է 3-NDFL հայտարարագրում և միևնույն ժամանակ ներկայացվում է վերադարձի դիմում, ապա վերադարձի ժամկետի հետհաշվարկը կսկսվի ոչ թե դիմումը ներկայացնելու օրվանից, այլ փաստացի: հայտարարագրի սեղանի աուդիտի ավարտը կամ այդպիսի աուդիտի ավարտից հետո (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության հոկտեմբերի 26 .2012 թ. թիվ ED-4-3/18162@ նամակ):

Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է ինքնուրույն փոխհատուցել հայտնաբերված գերավճարը, բայց դա հարկ վճարողին չի զրկում առկա ապառքները մարելու սեփական տեսակետի հիման վրա դիմում ներկայացնելու իրավունքից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 5-րդ կետը): Ֆեդերացիա): Դիմումատուի կարծիքը առաջնահերթ է (Արևելյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թվականի սեպտեմբերի 20-ի թիվ A33-15051/2011 որոշումը):

Ո՞րն է Արվեստի 6-րդ կետում պարունակվող վերադարձի հիմնական կանոնը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78.

Հնարավոր է վերադարձնել գերավճարը, եթե նույն բյուջեին այլ վճարումների գծով պարտքեր կան միայն այդ պարտքերը փակելուց հետո՝ առկա գերավճարի չափից հաշվանցմամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Դաշնային հարկային ծառայությունը դա փոխհատուցում է ինքնուրույն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 5-րդ կետ), և հարկ վճարողը կստանա վերադարձման համար հայտարարված գումարի միայն մնացորդը, եթե այն գերազանցում է առկա ապառքների չափը, որը կարող է մարվել օֆսեթով:

Նման ապառքների առկայությունը խոչընդոտ չէ, որ հարկ վճարողը դիմում ուղարկի Դաշնային հարկային ծառայություն գերավճարը վերադարձնելու համար (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011թ. սեպտեմբերի 7-ի թիվ 03-02-07/1 նամակ. -317):

Այլ վճարումների գծով առկա ապառքները կարող են նաև նվազեցնել գերավճարի չափը, որը վճարողը ցանկանում է փոխհատուցել ապագա հարկային վճարումների դիմաց՝ համաձայն Արվեստի 4-րդ կետով նախատեսված հնարավորության: 78 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Գերավճարը հարկ վճարողին վերադարձնելուց առաջ Դաշնային հարկային ծառայության պարտքերը մարելու համար հաշվանցում կատարելու կանոնից կա մեկ բացառություն. այն չի կիրառվում, եթե հարկ վճարողի նկատմամբ սնանկության վարույթ է սկսվել (Հակամենաշնորհային դաշնային ծառայության որոշումը 2012 թվականի նոյեմբերի 27-ի Արևելյան Սիբիրյան շրջանի թիվ A19-4247/2012):

Որո՞նք են անձնական եկամտահարկի վերադարձի առանձնահատկությունները:

Անձնական եկամտահարկի գումարների վերադարձը, որը պահվում է աշխատանքի վայրում, որպես կանոն, կատարվում է հատուկ կարգով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այն իրականացվում է գործատուի կողմից՝ աշխատողի պահանջով, և նման վերադարձ, անհրաժեշտության դեպքում, կատարվում է նաև արդեն աշխատանքից ազատված աշխատողին։

Եթե ​​գործատուն հրաժարվում է վերադարձնել գերավճարը, ապա այն կարող է վերականգնվել դատարանի միջոցով: Այս մասին ավելին կարդացեք նյութում .

Մի շարք դեպքերում, պայմանով, որ հարկ վճարողը Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնում է 3-NDFL ձև, վերադարձը կատարվում է տեսչության կողմից՝ ղեկավարվելով Արվեստի կանոններով: 78 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

• գործատու ընկերությունը դադարել է գոյություն ունենալ.
• աշխատանքի վայրում երեխաների համար նվազեցում չի պահանջվել.
• գույքային կամ սոցիալական (բուժման կամ կրթության ծախսերի համար) նվազեցումից օգտվելու մտադրությունն առաջացել է ավելի ուշ, քան այն տարին, երբ դրա իրավունքը հասանելի է դարձել.

Հիշեցնենք, որ 04/06/2015 թիվ 85-FZ դաշնային օրենքի շնորհիվ 2016 թվականից սկսած՝ ուսուցման և բուժման սոցիալական նպաստները կարող են ստանալ աշխատանքի վայրում։

• հիմքեր կան բարեգործության համար սոցիալական նվազեցում կիրառելու և կենսաթոշակային հիմնադրամին վճարումներ կատարելու համար, որոնք տրամադրվում են միայն Դաշնային հարկային ծառայության կողմից.
• անհատ հարկ վճարողը, որը եկամուտը ուղղակիորեն ներկայացնում է Դաշնային հարկային ծառայությանը, պարզաբանում է հաշվետվությունը:

Հարկերի վերադարձման ժամկետը (ամիսը) կհաշվարկվի 3-NDFL հայտարարագրի ստուգման ավարտի օրվանից, անկախ այն օրվանից, երբ հարկ վճարողը վերադարձնելու դիմում է ներկայացնում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի մայիսի 15-ի նամակը): No 03-02-08/30790, No 03-02-08/30802 , Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 2012 թվականի հոկտեմբերի 26-ի թիվ ED-4-3/18162@):

Ե՞րբ է դաշնային հարկային ծառայությունը տոկոսներ վճարում ուշացման համար և ինչպես է այն հաշվարկվում:

Եթե ​​Դաշնային հարկային ծառայությունը խախտում է Արվեստի 6-րդ կետով սահմանված վերադարձի ժամկետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78 (1 ամիս), այնուհետև հարկ վճարողն իրավունք ունի տույժեր ստանալ վճարման ուշացման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 10-րդ կետ), ներառյալ այն օրը. վերադարձի փաստացի ստացման մասին: Այս կանոնը տարածվում է նաև չափից դուրս պահված անձնական եկամտահարկի վերադարձի վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 06/08/2015 թ. թիվ 03-04-07/33140 նամակ և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 07/01/2015 թ. թիվ ԲՍ-4-11/11486@).

Դրանց գումարը հաշվարկվում է ելնելով Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքից (որը 2016 թվականից հավասար է հիմնական տոկոսադրույքին), որը համապատասխանում է խախտման օրերին՝ ելնելով այն փաստից, որ տարվա տևողությունը համարվում է. լինի 360 օր, իսկ ամսվա տևողությունը՝ 30 օր (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02/08/2013 թիվ ND-4-8/1968@ նամակ):

Միևնույն ժամանակ, կա Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2014 թվականի հունվարի 21-ի թիվ 11372/13 որոշումը, որում դատարանը նշում է, որ ուշ մարման տոկոսները պետք է հաշվարկվեն ընդհանուր ձևով. ելնելով տարվա փաստացի օրերի թվից (365 կամ 366): Այս կապակցությամբ Ֆինանսների նախարարությունը (2014թ. հոկտեմբերի 29-ի թիվ 03-02-08/54846 նամակ) մտադրություն է հայտնել վերանայել Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2008 թվականի դեկտեմբերի 25-ի հրամանով սահմանված տոկոսների հաշվարկման մեթոդաբանությունը։ Թիվ ՄՄ-3-1/683@ (դրույքաչափի 1/300-ից վերաֆինանսավորում), սակայն մինչ այժմ նույնը մնացել է։

Ո՞վ է վերադարձնում գերավճարը մեկ այլ Դաշնային հարկային ծառայություն տեղափոխվելիս:

Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը չի պարունակում պահանջներ այլ դաշնային հարկային ծառայություն տեղափոխվելիս վերադարձի դիմում կրկին ներկայացնելու համար: Եթե ​​վերադարձը չի կատարվել գրանցման հին վայրում, ապա այն պետք է կատարի նոր Դաշնային հարկային ծառայությունը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված ժամկետներում: Սա բացատրվում է նրանով, որ փոխհատուցումն իրականացվում է բյուջեի հաշվին, այլ ոչ թե կոնկրետ Դաշնային հարկային ծառայության միջոցներից (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2006 թվականի մայիսի 30-ի թիվ N 1334/06):

Հնարավո՞ր է վերադարձնել 3 տարուց ավելի վաղեմության գերավճարը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածը նվիրված է բյուջե գերավճարի հետ կապված հարցերի արտադատարան լուծման կարգին, երբ դրա գոյության փաստը բավականին հեշտությամբ հաստատվում է և համապատասխանում է օրվանից հաշվարկված վաղեմության ժամկետին: Դաշնային հարկային ծառայության կողմից պաշտոնապես ճանաչվել է այն օրը, երբ հնարավոր է նման հաշվարկ:

Սակայն բավականին հաճախ իրավիճակներ են առաջանում, երբ հարկ վճարողը ուշ է իմանում գերավճարի գոյության մասին։ Այս դեպքում նա կարող է օգտվել վաղեմության ժամկետը հաշվարկելու հնարավորությունից այն օրվանից, երբ իմացել է իր իրավունքների խախտման մասին (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 200-րդ հոդվածի 1-ին կետ) և հայց ներկայացնել ք. դատարան (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2009 թվականի փետրվարի 25-ի թիվ 12882/ 08 որոշումը, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի մարտի 17-ի թիվ 03-02-08/27 գրությունը):

Գերավճարի առկայության մասին տեղեկատվության ուշ ստացման իրողությունը հաստատող բոլոր ապացույցների հավաքագրումը ընկնելու է հարկ վճարողի վրա:

Արդյո՞ք 3-ամյա ժամկետն ընդհատվել է Դաշնային հարկային ծառայության հետ հաշտեցման հաշվետվությամբ:

Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 203-ը պարունակում է կանոն՝ վաղեմության ժամկետը դադարեցնելու մասին այն գործողությունների դեպքում, որոնք գնահատվում են որպես պարտքի ճանաչում: Այդ գործողություններից մեկը հաշտեցման զեկույցի ստորագրումն է։

Ֆինանսների նախարարության կամ Դաշնային հարկային ծառայության կողմից դաշնային հարկային ծառայության հետ հաշտեցման հաշվետվության վերաբերյալ պաշտոնական պարզաբանումներ չկան։ Իսկ դատարաններն ունեն 2 տեսակետ.

• Դաշնային հարկային ծառայության հետ հաշտեցման զեկույցի ստորագրումը չի ազդում վաղեմության ժամկետի վրա (Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2013 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ F05-16324/2013 թ., Կենտրոնական շրջանի 2013 թվականի դեկտեմբերի 19-ի թիվ 19. A23-1227/2013, 2013 թվականի օգոստոսի 16-ի Ուրալի շրջանի թիվ F09-8107 /13, Վոլգայի շրջանի 08/07/2013 թիվ A55-30105/2012 թ.);
• Դաշնային հարկային ծառայության հետ հաշտեցման հաշվետվությունը ստորագրելու ամսաթիվը ճանաչվում է որպես օր, երբ հայտնի է դարձել գերավճարի առկայության մասին (Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2013 թվականի դեկտեմբերի 25-ի թիվ F05-16362/2012 թ. , Արևմտյան Սիբիրյան թաղամաս 30 հոկտեմբերի, 2013 թիվ A75-10138/2012, Կենտրոնական շրջան, հուլիսի 11 .2013 թ. թիվ A48-1772/2012, հյուսիս-արևմտյան շրջան 05/13/2013 թիվ A56/2013 թ. .

Ի՞նչ է պատահում 3 տարի ժամկետից հետո չվերադարձված գերավճարի հետ:

Եթե ​​Արվեստի կողմից հատկացված 3-ամյա ժամկետը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը, գերավճարը հաշվանցելու (վերադարձնելու) համար դրա գումարը կարող է դուրս գրվել (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի նոյեմբերի 1-ի թիվ ND-4-8/19645@ նամակ. ) 3 հիմքերից մեկով.

• Դաշնային հարկային ծառայության ղեկավարի որոշմամբ այն հարկ վճարողների նկատմամբ, ովքեր դադարեցրել են հաշվետվություններ ներկայացնելը.
• գերավճարը վերադարձնելու ժամկետը վերականգնելուց հրաժարվելու մասին դատարանի վճռով.
• հարկ վճարողի պահանջով.

Հարկային օրենսգիրք, N 146-ФЗ | Արվեստ. 78 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդված. Ավելորդ վճարված հարկերի, տուրքերի, ապահովագրավճարների, տույժերի, տուգանքների գումարների հաշվանցում կամ վերադարձ (ներկայիս տարբերակ)

1. Գերավճարված հարկի գումարը հաշվանցվում է այս կամ այլ հարկերի գծով հարկ վճարողի առաջիկա վճարումների, այլ հարկերի գծով ապառքների, հարկային իրավախախտումների համար տույժերի և տուգանքների պարտքերի մարման հետ կամ վերադարձվում է հարկ վճարողին սույն հոդվածով սահմանված կարգով:

Գերվճարված դաշնային հարկերի և տուրքերի, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի գումարների հաշվանցումն իրականացվում է համապատասխան հարկերի և տուրքերի, ինչպես նաև համապատասխան հարկերի և տուրքերի վրա կուտակված տույժերի համար:

1.1. Գերավճարված ապահովագրավճարների գումարը ենթակա է հաշվանցման Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​արտաբյուջետային ֆոնդի համապատասխան բյուջեով, որին մուտքագրվել է այդ գումարը, վճարողի առաջիկա վճարումների, համապատասխան տույժերի և հարկերի գծով տուգանքների դիմաց: իրավախախտումներ, կամ ապահովագրավճարների վերադարձը վճարողին սույն հոդվածով սահմանված կարգով:

2. Գերավճարված հարկի գումարի կրեդիտավորումը կամ վերադարձը կատարվում է հարկ վճարողի հաշվառման վայրում գտնվող հարկային մարմնի կողմից, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն օրենսգրքով, առանց այդ գումարից տոկոս գանձելու, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածով:

3. Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել հարկային մարմնին հայտնի դարձած ավելորդ հարկի վճարման յուրաքանչյուր փաստի և ավել վճարված հարկի չափի մասին՝ նման փաստը հայտնաբերելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում:

Եթե ​​հայտնաբերվեն փաստեր, որոնք վկայում են հարկի հնարավոր չափից ավելի վճարման մասին, հարկային մարմնի կամ հարկ վճարողի առաջարկով կարող է իրականացվել հարկերի, տուրքերի, ապահովագրավճարների, տույժերի և տուգանքների գծով հաշվարկների համատեղ համադրում:

Պարբերությունն այլևս վավեր չէ: - 2010 թվականի հուլիսի 27-ի N 229-FZ Դաշնային օրենքը:

4. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը հարկ վճարողի կողմից այս կամ այլ հարկերի գծով առաջիկա վճարումներից կատարվում է գրավոր դիմումի հիման վրա (հեռահաղորդակցման ուղիներով էլեկտրոնային ձևով ներկայացված հայտ կամ ներկայացվել է հարկ վճարողի միջոցով. անձնական հաշիվ) հարկ վճարողի՝ հարկային մարմնի որոշմամբ։

Հարկ վճարողի առաջիկա վճարումներից ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցելու որոշումը հարկային մարմինն ընդունում է հարկ վճարողի դիմումը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ հարկային մարմնի և այս հարկ վճարողի կողմից համատեղ հաշտեցման հաշվետվությունը ստորագրելու օրվանից: իր վճարած հարկերից, եթե նման համատեղ հաշտեցում է իրականացվել։

5. Սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում վճարման կամ գանձման ենթակա այլ հարկերի, ապառք տույժերի և (կամ) տույժերի գծով պարտքերը մարելու համար գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը հարկային մարմիններն իրականացնում են ինքնուրույն՝ ոչ ավելի, քան երեք տարի հետո: նշված գումարի հարկի վճարման ամսաթիվը

Սույն կետով նախատեսված դեպքում ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է հարկի չափից ավելի վճարման փաստը հայտնաբերելու կամ հարկային մարմնի և հարկ վճարողի ստորագրման օրվանից 10 օրվա ընթացքում. իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտը, եթե նման համատեղ հաշտեցում է կատարվել, կամ դատարանի որոշումն ուժի մեջ մտնելու օրվանից։

Սույն կետով նախատեսված դրույթը չի խոչընդոտում հարկ վճարողին հարկային մարմին ներկայացնել գրավոր դիմում (էլեկտրոնային ձևով ներկայացված դիմում՝ ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ հեռահաղորդակցության ուղիներով կամ ներկայացված հարկ վճարողի անձնական հաշվի միջոցով) գումարը հաշվանցելու համար. Տույժերի, տույժերի գծով պարտքերի (պարտքի) մարման նկատմամբ գերավճարված հարկ: Տվյալ դեպքում հարկային մարմնի որոշումը հաշվանցում է ավել վճարված հարկի գումարը` պարտքերը և տույժերը մարելու համար, կայացվում է հարկ վճարողի նշված դիմումը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ օրվանից. հարկային մարմնի և սույն հարկ վճարողի կողմից իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման ակտը ստորագրելու մասին, եթե այդպիսի համատեղ հաշտեցում է իրականացվել:

6. Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է վերադարձման՝ հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա (հեռահաղորդակցման ուղիներով ընդլայնված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ ներկայացված դիմում կամ հարկ վճարողի անձնական հաշվի միջոցով ներկայացվող) հարկային մարմնի կողմից սահմանված ժամկետից մեկամսյա ժամկետում։ ստացել է նման դիմում.

Գերավճարված հարկի գումարը հարկ վճարողին վերադարձնելը, եթե նա ունի համապատասխան տեսակի այլ հարկերի կամ համապատասխան տույժերի գծով պարտք, ինչպես նաև սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գանձման ենթակա տույժեր, կատարվում է միայն գումարը հաշվանցելուց հետո: գերավճարված հարկի պարտքը (պարտքը) մարելու համար.

6.1. Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար ավել վճարված ապահովագրական վճարների գումարի վերադարձը չի կատարվում, եթե, ըստ Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի տարածքային կառավարման մարմնի, վճարողի կողմից ներկայացվում է տեղեկատվություն պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար գերավճարված ապահովագրական վճարների չափի մասին: ապահովագրական վճարները որպես անհատական ​​(անհատականացված) հաշվապահական տեղեկատվության մաս և հաշվի են առնվում ապահովագրված անձանց անհատական ​​անձնական հաշիվների վրա `պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համակարգում անհատական ​​(անհատականացված) հաշվառման մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

7. Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցման կամ վերադարձման մասին դիմում կարող է ներկայացվել նշված գումարի վճարման օրվանից երեք տարվա ընթացքում, եթե այլ բան նախատեսված չէ հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ:

8. Գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին որոշումը հարկային մարմնի կողմից կայացվում է ավել վճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին հարկ վճարողի դիմումը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում կամ հարկային մարմնի կողմից ստորագրելու օրվանից և ս.թ. իր կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման հաշվետվության հարկ վճարողը, եթե նման համատեղ հաշտեցում է իրականացվել:

Մինչև սույն կետի առաջին պարբերությամբ սահմանված ժամկետի լրանալը, ավել վճարված հարկի գումարի վերադարձման մասին հրամանը, որը տրվել է հարկային մարմնի՝ այդ գումարը վերադարձնելու մասին որոշման հիման վրա, ենթակա է ուղարկման. հարկային մարմնին Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնին `Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսդրությանը համապատասխան հարկ վճարողին վերադարձնելու համար:

9. Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել գերավճարված հարկի գումարների հաշվանցման (վերադարձման) որոշման կամ հաշվանցումը (վերադարձը) կատարելուց հրաժարվելու մասին համապատասխան որոշման ընդունման օրվանից հնգօրյա ժամկետում։ .

Նշված հաղորդագրությունը փոխանցվում է կազմակերպության ղեկավարին, անհատին կամ նրանց ներկայացուցիչներին անձամբ՝ անդորրագրի դիմաց կամ դրա ստացման փաստն ու ամսաթիվը հաստատող այլ կերպ:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի համար ավել վճարված կորպորատիվ եկամտահարկի գումարները ենթակա են հաշվանցման (վերադարձման) այս խմբի պատասխանատու մասնակցին սույն հոդվածով սահմանված կարգով:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի ստեղծման մասին պայմանագրի դադարեցման դեպքում ենթակա են համախմբված հարկ վճարողների խմբի համար գերավճարված կորպորատիվ եկամտահարկի այն գումարները, որոնք ենթակա չեն հաշվանցման (չհաշվանցման) այս խմբի համար հասանելի պարտքերի դիմաց: հաշվանցել (վերադարձնել) այն կազմակերպությանը, որը եղել է հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու մասնակիցը` համաձայն իր հայտարարության:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու մասնակցին համախմբված հարկ վճարողների խմբի համար գերավճարված եկամտահարկի գումարը չի վերադարձվում, եթե նա ունի համապատասխան տեսակի այլ հարկերի գծով ապառք կամ համապատասխան տույժերի, ինչպես նաև պարտքեր. սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գանձման ենթակա տույժերը:

10. Եթե գերավճարված հարկի գումարի վերադարձն իրականացվում է սույն հոդվածի 6-րդ կետով սահմանված ժամկետի խախտմամբ, ապա հարկային մարմինը հարկ վճարողին հաշվեգրում է վճարման ենթակա տոկոսներ` ժամկետի խախտման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար. չափից ավելի վճարված հարկը, որը չի վերադարձվում սահմանված ժամկետում.

Ենթադրվում է, որ տոկոսադրույքը հավասար է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին, որն ուժի մեջ է եղել այն օրերին, երբ խախտվել է մարման ժամկետը:

11. Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմինը, որը վերադարձրել է ավել վճարված հարկի գումարը, հարկային մարմնին տեղեկացնում է վերադարձման օրվա և հարկ վճարողին վերադարձված գումարի չափի մասին:

12. Եթե սույն հոդվածի 10-րդ կետով նախատեսված տոկոսները հարկ վճարողին ամբողջությամբ չեն վճարվում, ապա հարկային մարմինը որոշում է կայացնում վերադարձնել մնացած տոկոսագումարը` հաշվարկված գումարները հարկ վճարողին փաստացի վերադարձնելու օրվա հիման վրա: գերավճարված հարկի դեպքում՝ վերադարձման օրվա և հարկ վճարողին վերադարձված միջոցների չափի մասին Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնի ծանուցումը ստանալու օրվանից երեք օրվա ընթացքում:

Մինչև սույն կետի առաջին պարբերությամբ սահմանված ժամկետի լրանալը հարկային մարմնի կողմից պետք է ուղարկվի այդ գումարը վերադարձնելու մասին հարկային մարմնի որոշման հիման վրա տրված տոկոսների մնացած գումարի վերադարձման հրամանը. Դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնին վերադարձնելու համար:

13. Գերավճարված հարկի գումարի վարկավորումը կամ վերադարձը և հաշվեգրված տոկոսների վճարումը կատարվում են Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով:

13.1. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198 - 199.2 հոդվածներով նախատեսված հանցագործությունների հետևանքով Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգին պատճառված վնասը հատուցելու համար վճարված գումարները չեն ճանաչվում որպես գերավճարված հարկի գումարներ և ենթակա չեն: փոխհատուցել կամ վերադարձնել սույն հոդվածով սահմանված կարգով:

14. Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները տարածվում են նաև ավել վճարված կանխավճարների, տուրքերի, ապահովագրավճարների, տույժերի և տուգանքների գումարների հաշվանցման կամ վերադարձի վրա և տարածվում են հարկային գործակալների, վճարներ վճարողների, ապահովագրավճարներ վճարողների և պատասխանատու մասնակցի վրա: հարկ վճարողների համախմբված խումբ.

Գերավճարված պետական ​​տուրքի գումարների վերադարձման կամ հաշվանցման վերաբերյալ սույն հոդվածի դրույթները կիրառվում են՝ հաշվի առնելով սույն օրենսգրքի 25.3-րդ գլխով սահմանված առանձնահատկությունները:

Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները կիրառվում են նաև հարկային մարմնի որոշմամբ փոխհատուցման ենթակա ավելացված արժեքի հարկի գումարի հաշվանցման կամ վերադարձման նկատմամբ՝ սույն օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 11.1-ին կետով նախատեսված դեպքում:

Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները տարածվում են նաև սույն օրենսգրքի 176.1-րդ հոդվածի 17-րդ կետի համաձայն վճարված տոկոսների հաշվանցման կամ վերադարձման վրա:

15. «Ֆիզիկական անձանց կողմից բանկերում ակտիվների և հաշիվների (ավանդների) կամավոր հայտարարագրման և որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» դաշնային օրենքին համապատասխան ներկայացված հատուկ հայտարարագրում անձին որպես գույքի անվանական սեփականատեր նշելու փաստը. Ռուսաստանի Դաշնություն», և այդպիսի գույքի փոխանցումն իր փաստացի սեփականատիրոջը ինքնին հիմք չեն հանդիսանում այդպիսի գույքի նկատմամբ անվանական սեփականատիրոջ կողմից վճարված հարկերի, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների գումարները գերավճար ճանաչելու համար:

16. Սույն հոդվածով սահմանված կանոնները տարածվում են նաև ավել վճարված ավելացված արժեքի հարկի այն գումարների վրա, որոնք ենթակա են վերադարձման կամ վարկավորման օտարերկրյա կազմակերպություններին` հարկ վճարողներին (հարկային գործակալներին) սույն օրենսգրքի 174.2-րդ հոդվածի 3-րդ մասով: Նման կազմակերպություններին ավել վճարված ավելացված արժեքի հարկի գումարի վերադարձը կատարվում է բանկում բացված հաշվեհամարին:

17. Սույն հոդվածով սահմանված գերավճարված հարկերի գումարների վերադարձման կանոնները տարածվում են նաև 312-րդ հոդվածի 2-րդ կետով նախատեսված դեպքերում օտարերկրյա կազմակերպությանը վերադարձման ենթակա նախկինում պահված կորպորատիվ եկամտահարկի գումարների վերադարձի վրա. սույն օրենսգիրքը` հաշվի առնելով սույն կետով սահմանված առանձնահատկությունները:

Նախկինում պահված կորպորատիվ եկամտահարկի գումարը վերադարձնելու մասին որոշումը կայացնում է հարկային մարմինը հարկային գործակալի գրանցման վայրում՝ նախկինում պահված հարկը վերադարձնելու մասին դիմումը օտարերկրյա կազմակերպությունից ստանալու օրվանից վեց ամսվա ընթացքում և սույն օրենսգրքի 312-րդ հոդվածի 2-րդ մասով նախատեսված այլ փաստաթղթեր:

Նախկինում պահված կորպորատիվ եկամտահարկի գումարը ենթակա է վերադարձման՝ հարկային մարմնի կողմից նախկինում պահված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին որոշում կայացնելու օրվանից մեկ ամսվա ընթացքում:

• BB կոդ
• Տեքստ

Փաստաթղթի URL [պատճեն]

Արվեստի մեկնաբանություն. 78 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

Պարբերություններում 5 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-ը ամրագրում է հարկ վճարողի իրավունքը ժամանակին փոխհատուցելու կամ վերադարձնելու գերավճարված կամ գերգանձված հարկերի, տույժերի և տուգանքների գումարները: Երբ հաշվանցվում է, ավել վճարված հարկի գումարը հաշվարկվում է այս կամ այլ հարկերի կամ ապառքների մարման համար հարկ վճարողի առաջիկա վճարումների նկատմամբ: Գումարի վերադարձը ենթադրում է հարկ վճարողին վճարել ավել վճարված հարկի գումարը:

Մեկնաբանված հոդվածը թույլ է տալիս հաշվանցել և վերադարձնել ավել վճարված հարկերի և տույժերի գումարները մաքսային մարմինների կողմից, որոնք այս դեպքում պարտավոր են տասն օրվա ընթացքում հարկ վճարողի հաշվառման վայրում հարկային մարմնին տեղեկացնել գերավճարված բոլոր հարկերի մասին, որոնք եղել են: հաշվանցվել են ապագա հարկերից կամ վերադարձվել են դրանց կողմից:

Գերավճարը տեղի է ունենում, եթե հարկ վճարողը վճարել է ավելի մեծ չափով հարկ, տույժ կամ տուգանք, քան պահանջվում է օրենքով:

Գործնականում այս իրավիճակը հաճախ է տեղի ունենում: Գերավճարի պատճառները կարող են շատ տարբեր լինել.

նախ՝ հարկերի սխալ հաշվարկ՝ հարկային բազայի հաշվարկման անճշտություն, հարկային ոչ ճիշտ դրույքաչափի կիրառում և այլն։ Ավելին, վճարումը ճանաչվում է գերավճար, եթե հարկ վճարողն ինքը, առանց հարկային մարմնի մասնակցության, սխալ է հաշվարկել վճարման չափը (Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 2005 թվականի դեկտեմբերի 27-ի N 503-O որոշումը Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2012 թվականի ապրիլի 24-ի N 16551/ 11, 2011 թվականի հուլիսի 27-ի N 2105/11.

երկրորդ՝ հարկերի, տույժերի և տուգանքների վճարման հանձնարարականները լրացնելիս սխալներ, որոնք հանգեցրել են բյուջե ավելորդ գումարների փոխանցմանը։ Օրինակ, դա կարող է պայմանավորված լինել այն բանից, որ հարկ վճարողը վճարման կտրոնում նշում է վճարման ենթակա ուռճացված գումարը կամ բյուջեի դասակարգման սխալ ծածկագիրը.

երրորդ՝ հարկային օրենսդրության մեջ փոփոխություններ մտցնելը, որոնց ազդեցությունը տարածվում է անցյալ ժամանակաշրջանների վրա։ Օրինակ՝ հարկի գերավճարը կարող է առաջանալ ընթացիկ տարվա սկզբից գործող արտոնության ներդրումից.

չորրորդ, հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա հաշվարկվում է նվազեցման ենթակա հարկի գումարը.

հինգերորդ՝ հարկային ռեժիմի փոփոխություն և այլն։

Ե՛վ հարկ վճարողը, և՛ հարկային տեսչությունը կարող են հայտնաբերել հարկերի (տույժեր, տուգանքներ) չափից ավելի վճարման փաստը։ Եթե ​​հարկային մարմինն ինքնուրույն հայտնաբերում է գերավճարված գումարները, ապա պարտավոր է ձեզ տեղեկացնել այդ փաստի հաստատման օրվանից 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 6-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Նման ծանուցման ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2008 թվականի դեկտեմբերի 25-ի N MM-3-1/683@ հրամանով:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է պարտադիր վարչական (նախադատական) ընթացակարգ, որպեսզի հարկ վճարողը դիմի ավելի քան վճարված հարկի գումարները վերադարձնելու կամ վերադարձնելու համար՝ համապատասխան դիմում ներկայացնելով հարկային մարմնին:

Հարկային գերավճարի փաստը հայտնաբերած հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել իրեն հայտնի դարձած ավելորդ հարկի վճարման յուրաքանչյուր փաստի և ավել վճարված հարկի չափի մասին՝ այդպիսի հայտնաբերման օրվանից 10 օրվա ընթացքում։ փաստ.

Գործնականում հարկային մարմինները հազվադեպ են հայտնում նման փաստերի մասին: Այնուամենայնիվ, եթե հարկ վճարողը ապացույց ունի, որ հարկային մարմինը գիտեր հարկի կամ տուրքի չափից ավելի վճարման փաստի մասին, սակայն այդ մասին չի տեղեկացրել հարկ վճարողին, ապա վերջինս կարող է բողոքարկել հարկային մարմնի նման գործողությունները (անգործությունը) ավելի բարձր: հարկային մարմնին կամ դատարանում:

Եթե ​​հայտնաբերվում են փաստեր, որոնք վկայում են հնարավոր չափից ավելի հարկի վճարման մասին, հարկային մարմնի կամ հարկ վճարողի առաջարկով կարող է իրականացվել հարկերի, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների գծով հաշվարկների համատեղ հաշտեցում, որի համար կազմվում է համապատասխան համատեղ հաշտեցման ակտ: , ստորագրված հարկ վճարողի և հարկային մարմնի կողմից: Հարկ վճարողի կողմից ավել վճարված հարկի գումարը կարող է լինել.

Հաշվարկվում է այս կամ այլ հարկերի դիմաց հարկ վճարողի առաջիկա վճարումների դիմաց.

Փոխանցվում է այլ հարկերի, տույժերի և տուգանքների գծով պարտքերի մարման համար.

Վերադարձվել է հարկատուին։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է կա՛մ հաշվանցման (առաջիկա վճարումների դիմաց, կա՛մ ապառքների/պարտքերի մարման) կամ ավել վճարված հարկի վերադարձի հնարավորություն:

Այս դեպքում, եթե հարկ վճարողը ունի ապառքներ համապատասխան տեսակի այլ հարկերի կամ համապատասխան տույժերի գծով պարտքի, ինչպես նաև տույժերի գծով, ապա կատարվում է ավել վճարված հարկի հաշվանցում առաջիկա վճարումներից կամ ավել վճարված հարկի վերադարձը հարկ վճարողին: հարկային մարմնի կողմից միայն ավել վճարված հարկի գումարը հարկ վճարողի պարտքի (պարտքի) մարման հաշվանցումից հետո:

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է ավել վճարված հարկի գումարի հաջորդական հաշվանցում պարտքերը (պարտքը) մարելու համար, այնուհետև մնացած ավելցուկային հարկը ենթակա է կամ հաշվանցման հարկ վճարողի առաջիկա վճարումների, կամ վերադարձման համար: հարկատու.

Մեկնաբանված հոդվածի 4-րդ կետի համաձայն՝ ավել վճարված հարկի մուծումը կամ վերադարձը կատարվում է հարկային մարմնի գրավոր որոշման հիման վրա՝ հարկ վճարողի դիմումը ստանալու օրվանից 10-օրյա ժամկետում կամ ստորագրելու օրվանից: հարկային մարմնի և այս հարկ վճարողի կողմից վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցման հաշվետվությունը, եթե նման համատեղ հաշտեցում է իրականացվել:

Հարկ վճարողի և հարկային մարմնի կողմից իրականացվում է բյուջե վճարված հարկերի, տույժերի, տուգանքների և տոկոսների համատեղ հաշտեցում:

Հաշտեցման ընթացքում տեսչությանը հասանելի հարկերի վճարման հաշվարկների վերաբերյալ տվյալները համեմատվում են կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հարկերի, տույժերի և տուգանքների վճարման վերաբերյալ տեղեկատվության հետ: Սա թույլ է տալիս բացահայտել գերավճարները, ինչպես նաև բյուջեին կատարվող պարտքերը:

Դատական ​​պրակտիկա Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածով.

• Գերագույն դատարանի որոշում՝ N 301-КГ17-5881 որոշում, Տնտեսական վեճերի դատական ​​կոլեգիա, վճռաբեկ.

  Հրաժարվելով բավարարել նշված պահանջները՝ առաջին ատյանի դատարանը, գնահատելով գործի նյութերում ներկայացված ապացույցները և ղեկավարվելով Ռուսաստանի Դաշնության արբիտրաժային դատավարության օրենսգրքի 65-րդ հոդվածի 21, 23, 32, 52 հոդվածների դրույթներով. Հարկային օրենսգրքի 78-րդ կետում և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2013 թվականի հուլիսի 30-ի թիվ 57 որոշման 79-րդ կետով նախատեսված բացատրությունները «Արբիտրաժային դատարանների կողմից հարկային մասի կիրառման ժամանակ ծագող որոշ հարցերի վերաբերյալ. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք», եկել է այն եզրակացության, որ դիմումատուն բաց է թողել արբիտրաժային դատարան դիմելու համար սահմանված եռամյա ժամկետը՝ գերավճարված հարկը վերադարձնելու պահանջով...

• Գերագույն դատարանի որոշում՝ N 305-КГ17-3764, Տնտեսական վեճերի դատական ​​կոլեգիա, վճռաբեկ.

  Գործի նյութերում ներկայացված ապացույցները գնահատելով Ռուսաստանի Դաշնության արբիտրաժային դատավարության օրենսգրքի 71-րդ հոդվածի կանոնների համաձայն՝ դատարանը ղեկավարվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21, 78, 79 հոդվածների դրույթներով (այսուհետ. նշված է որպես Հարկային օրենսգիրք) և հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 25.02.2009թ. թիվ 12882/08 որոշման մեջ ամրագրված իրավական դիրքորոշումը, ընդունել է, որ հարկ վճարողը բաց է թողել սահմանված ժամկետը: հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 7-րդ կետով՝ ավել վճարված հարկը վերադարձնելու դիմում ներկայացնելու համար, ուստի հրաժարվել է բավարարել դիմումը...

• Գերագույն դատարանի որոշում՝ N 305-КГ16-10426 որոշում, Տնտեսական վեճերի դատական ​​կոլեգիա, վճռաբեկ.

  Նման հանգամանքներում, ղեկավարվելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 54, 78, 81, 247, 272, 287, 289 հոդվածների դրույթներով, դատարանները եկել են եզրակացության հարկային մարմնի վիճարկվող որոշման օրինականության մասին. և հետևաբար հրաժարվել է բավարարել նշված պահանջները...