معدل الضريبة 1 8. تصنيف معدلات الضريبة

11.03.2024

المادة 284. معدلات الضرائب

1. يحدد سعر الضريبة بـ 20 بالمائة، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك. حيث:

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)

يتم إضافة مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل ضريبة قدره 2 في المائة (3 في المائة في 2017 - 2024) إلى الميزانية الاتحادية، ما لم ينص هذا الفصل على خلاف ذلك؛

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 30 ديسمبر 2008 N 305-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ، بتاريخ 27 نوفمبر 2017 N 348-FZ، بتاريخ 3 أغسطس 2018 N 301-FZ)

يتم إضافة مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل ضريبة قدره 18 بالمائة (17 بالمائة في 2017 - 2024) إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 30 ديسمبر 2008 N 305-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ، بتاريخ 3 أغسطس 2018 N 301-FZ)

في الحالات المنصوص عليها في هذا الفصل، يجوز تخفيض معدل ضريبة الضريبة الخاضعة للائتمان في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لفئات معينة من دافعي الضرائب.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 3 أغسطس 2018 N 302-FZ)

معدلات ضريبية مخفضة لضريبة دخل الشركات الخاضعة للائتمان في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والتي تم تحديدها بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي المعتمدة قبل دخول القانون الاتحادي الصادر في 3 أغسطس 2018 حيز التنفيذ تخضع المادة 302-FZ "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي" للتطبيق من قبل دافعي الضرائب حتى تاريخ انتهاء صلاحيتها، ولكن في موعد أقصاه 1 يناير 2023. في الوقت نفسه، قد يتم زيادة هذه المعدلات الضريبية المخفضة بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي للفترات الضريبية 2019 - 2022.

بالنسبة للمنظمات المقيمة في منطقة اقتصادية خاصة، قد تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي معدل ضريبة مخفض لضريبة الدخل، مع مراعاة الائتمان في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، من الأنشطة المنفذة في أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) من الأنشطة المنفذة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة، والدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) عند القيام بأنشطة خارج المنطقة أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 3 يونيو 2006 N 75-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية المؤرخة 30 نوفمبر 2011 N 365-FZ، بتاريخ 23 نوفمبر 2015 N 321-FZ)

بالنسبة للمنظمات المشاركة في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان، قد يحدد قانون منطقة ماجادان معدل ضريبة مخفض لضريبة الدخل يتم إضافتها إلى ميزانية منطقة ماجادان من الأنشطة التي يتم تنفيذها في أراضي منطقة ماجادان و تحدده اتفاقية تنفيذ الأنشطة في أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان، المبرمة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 31 مايو 1999 N 104-FZ "بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان" (المشار إليها فيما بعد في هذه المادة - اتفاقية تنفيذ الأنشطة)، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) من أنواع الأنشطة المنفذة في أراضي منطقة ماجادان والتي تحددها هذه الاتفاقية، والدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) في تنفيذ أنواع أخرى من الأنشطة.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 23 نوفمبر 2015 N 321-FZ)

ولا يجوز أن يزيد معدل الضريبة المحدد في الفقرتين السادسة والسابعة من هذه الفقرة عن 13.5 بالمائة.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 23 نوفمبر 2015 N 321-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية المؤرخة 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ، بتاريخ 27 نوفمبر 2017 N 348-FZ، بتاريخ 27 نوفمبر 2018 N 424-FZ )

بالنسبة للمنظمات المشاركة في مشاريع الاستثمار الإقليمية، يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدل ضريبة مخفضًا يُضاف إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، وفقًا لأحكام الفقرة 3 من المادة 284.3 أو الفقرة 3 من المادة 284.3-1 من هذا القانون.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 30 سبتمبر 2013 N 267-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 23 مايو 2016 N 144-FZ)

لا تسري أحكام هذه الفقرة:

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 نوفمبر 2014 N 376-FZ)

دافعو الضرائب المحددون في الفقرة 1 من المادة 275.2 من هذا القانون، عند حساب القاعدة الضريبية عند القيام بالأنشطة المتعلقة بإنتاج الهيدروكربونات في حقل هيدروكربون بحري جديد؛

عند حساب القاعدة الضريبية من قبل دافعي الضرائب - الأشخاص المسيطرون على أساس أرباح الشركات الأجنبية التي يسيطرون عليها.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 24 نوفمبر 2014 رقم 376-FZ)

(البند 1 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 يوليو 2004 N 95-FZ)

1.1. القاعدة الضريبية التي تحددها المنظمات التي تقوم بأنشطة تعليمية و (أو) طبية (باستثناء القاعدة الضريبية، والتي يتم تحديد معدلات الضريبة عليها بموجب الفقرتين 3 و4 من هذه المادة)، تخضع لنسبة ضريبة قدرها 0 بالمائة مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 284.1 من هذا القانون.

(البند 1.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2010 رقم 395-FZ)

1.2. بالنسبة للمؤسسات - سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة للابتكار التكنولوجي، وكذلك المنظمات - سكان المناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية، المتحدة بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في مجموعة، معدل الضريبة للضريبة التي سيتم إيداعها تم تحديد الميزانية الفيدرالية بنسبة 0 بالمائة.

ينطبق معدل الضريبة المحدد:

للاستفادة من الأنشطة التي يتم تنفيذها في منطقة اقتصادية خاصة للابتكار التكنولوجي، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للدخل (المصروفات) المستلمة (المتكبدة) من الأنشطة المنفذة في المنطقة الاقتصادية الخاصة للابتكار التكنولوجي، والدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) عند القيام بأنشطة خارج المنطقة الاقتصادية الخاصة بالابتكار التكنولوجي؛ للاستفادة من الأنشطة المنفذة في المناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية الموحدة بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في مجموعة، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) من الأنشطة المنفذة في المناطق السياحية والترفيهية الخاصة المناطق الاقتصادية الموحدة بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في المجموعة، والدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) عند القيام بأنشطة خارج هذه المناطق الاقتصادية الخاصة.

يحق للمنظمات المحددة في هذه الفقرة تطبيق معدل ضريبة قدره 0 بالمائة من الضريبة الخاضعة للائتمان في الميزانية الفيدرالية اعتبارًا من اليوم الأول من فترة الإبلاغ التي تلي فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تكون فيها المنظمة، وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي، اكتسبت وضع المقيم الفني - منطقة اقتصادية خاصة مبتكرة أو وضع المقيم في المناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية، متحدة بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في مجموعة. يُفقد الحق في تطبيق معدل الضريبة المحدد اعتبارًا من اليوم الأول من فترة الإبلاغ (الضريبة) التي فقدت فيها المنظمة، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، حالة المقيم في منطقة اقتصادية خاصة مبتكرة تكنولوجيًا أو حالة المقيم في المناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية الموحدة بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في مجموعة.

(البند 1.2 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 30 نوفمبر 2011 رقم 365-FZ)

1.2-1. بالنسبة للمؤسسات المقيمة في منطقة اقتصادية خاصة (باستثناء المنظمات المحددة في الفقرة 1.2 من هذه المادة)، يتم تحديد معدل الضريبة للضريبة المستحقة للميزانية الفيدرالية بنسبة 2 بالمائة.

(البند 1.2-1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 N 348-FZ)

1.3. بالنسبة للمنتجين الزراعيين الذين يستوفون المعايير المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 346.2 من هذا القانون، ومنظمات مصايد الأسماك التي تستوفي المعايير المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 1 أو 1.1 من الفقرة 2.1 من المادة 346.2 من هذا القانون، معدل الضريبة على الأنشطة المتعلقة يتم تحديد بيع المنتجات الزراعية التي ينتجونها، وكذلك مبيعات منتجاتهم الزراعية التي ينتجها ويعالجها دافعو الضرائب هؤلاء بنسبة 0 في المائة.

(البند 1.3 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 05/07/2013 N 94-FZ)

1.4. يتم تطبيق معدل ضريبة قدره 20 بالمائة على القاعدة الضريبية التي يحددها دافعو الضرائب المحددون في الفقرة 1 من المادة 275.2 من هذا القانون عند القيام بالأنشطة المتعلقة بإنتاج الهيدروكربونات في رواسب هيدروكربونية بحرية جديدة.

(البند 1.4 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 30 سبتمبر 2013 N 268-FZ)

1.5. بالنسبة لأولئك المحددين في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 والفقرة 2 من المادة 25.9 من المادة 284.3 من هذا القانون.

(البند 1.5 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 30 سبتمبر 2013 N 267-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 23 مايو 2016 N 144-FZ)

1.5-1. بالنسبة للمنظمات المحددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 25.9 من هذا القانون - المشاركين في مشاريع الاستثمار الإقليمية، يتم تحديد معدل الضريبة للضريبة التي سيتم إضافتها إلى الميزانية الفيدرالية بنسبة 0 بالمائة ويتم تطبيقها بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 284.3-1 من هذا القانون.

(البند 1.5-1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 23 مايو 2016 رقم 144-FZ)

1.6. وبالإضافة إلى القاعدة الضريبية التي يحددها دافعو الضرائب – الأشخاص المسيطرون على أساس الدخل في شكل أرباح الشركات الأجنبية التي يسيطرون عليها، تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 20 في المائة.

(البند 1.6 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 24 نوفمبر 2014 رقم 376-FZ)

1.7. للمؤسسات المشاركة في المنطقة الاقتصادية الحرة:

يتم تحديد معدل الضريبة للضريبة التي سيتم إضافتها إلى الميزانية الاتحادية بنسبة 0 في المائة بالنسبة إلى الربح المحصل من تنفيذ مشروع استثماري في منطقة اقتصادية حرة، والتي ترد معلومات عنها في إعلان الاستثمار الذي يستوفي المتطلبات أنشأها القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2014 N 377-FZ "بشأن تطوير جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية والمنطقة الاقتصادية الحرة في أراضي جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية"، و يتم تطبيقه لمدة عشر فترات ضريبية متتالية تبدأ من الفترة الضريبية التي تم فيها، وفقاً لبيانات المحاسبة الضريبية، الحصول على أول ربح من تنفيذ المشروع الاستثماري المحدد في المنطقة الاقتصادية الحرة.

وفقًا لقوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية، يمكن تحديد معدل الضريبة للضريبة الخاضعة للائتمان في ميزانية الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي بمبلغ يتراوح بين 0 بالمائة إلى 13.5 بالمائة، اعتمادًا على نوع النشاط الذي يتم تنفيذه في المنطقة الاقتصادية الحرة فيما يتعلق بالأرباح المحصلة من تنفيذ مشروع استثماري في منطقة اقتصادية حرة، والتي توجد معلومات عنها في إعلان الاستثمار الذي يلبي المتطلبات المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر ، 2014 N 377-FZ "بشأن تطوير جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية والمنطقة الاقتصادية الحرة في أراضي جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية. وفي هذه الحالة يتم تطبيق نسبة الضريبة المحددة خلال مدة سريان الاتفاقية على شروط النشاط في المنطقة الاقتصادية الحرة.

تطبق معدلات الضريبة المحددة في هذه الفقرة بشرط أن يحتفظ المكلف بمحاسبة منفصلة للدخل (المصروفات) المستلمة (المنتجة) أثناء تنفيذ كل مشروع استثماري في المنطقة الاقتصادية الحرة، والدخل (المصروفات) المستلمة (المنتجة). في تنفيذ الأنشطة الاقتصادية الأخرى.

في حالة إنهاء الاتفاقية الخاصة بشروط النشاط في المنطقة الاقتصادية الحرة بقرار من المحكمة، يخضع مبلغ الضريبة للحساب والدفع إلى الميزانية. ويتم احتساب الضريبة دون مراعاة تطبيق النسب المخفضة المنصوص عليها في هذه الفقرة طوال مدة تنفيذ المشروع الاستثماري في المنطقة الاقتصادية الحرة. يتم دفع مبلغ الضريبة المحسوب عند انتهاء فترة الإبلاغ أو الفترة الضريبية التي تم فيها إنهاء الاتفاقية بشأن شروط النشاط في المنطقة الاقتصادية الحرة، في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية المحددة لدفع مدفوعات الضريبة المقدمة لإعداد التقارير الفترة أو الضريبة للفترة الضريبية وفقا للفقرتين الأولى والثانية من الفقرة 1 من المادة 287 من هذا القانون.

(البند 1.7 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 03.08.2018 N 297-FZ)

1.8. بالنسبة للمنظمات التي حصلت على حالة مقيم في منطقة التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مناطق التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة في الاتحاد الروسي" أو حالة مقيم في ميناء حر فلاديفوستوك وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن ميناء فلاديفوستوك الحر"، يتم تحديد معدل الضريبة وفقًا للضريبة الخاضعة للائتمان في الميزانية الفيدرالية بنسبة 0 بالمائة ويتم تطبيقها بالطريقة المنصوص عليها في المادة 284.4 من هذا القانون.

بالنسبة للمنظمات التي حصلت على حالة مقيم في منطقة التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مناطق التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة في الاتحاد الروسي" أو حالة مقيم في ميناء حر فلاديفوستوك وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن ميناء فلاديفوستوك الحر"، يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدل ضريبة مخفض لضريبة الدخل، مع مراعاة الاعتماد على ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الاتحاد، من الأنشطة المنفذة تنفيذًا لاتفاقية تنفيذ الأنشطة، على التوالي، في إقليم التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة أو في إقليم ميناء فلاديفوستوك الحر، وفقًا لأحكام المادة 284.4 من هذا شفرة.

(البند 1.8 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 13 يوليو 2015 N 214-FZ)

1.9. يخضع القاعدة الضريبية التي تحددها المنظمات التي تقدم الخدمات الاجتماعية للمواطنين (باستثناء القاعدة الضريبية، التي تحدد معدلات الضريبة لها بموجب الفقرتين 3 و4 من هذه المادة)، لنسبة ضريبة قدرها 0 في المائة، مع الأخذ في الاعتبار التفاصيل المنصوص عليها في المادة 284.5 من هذا القانون.

>(البند 1.9 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 ديسمبر 2014 N 464-FZ)

1.10. بالنسبة للمنظمات المشاركة في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان، يتم تحديد معدل الضريبة للضريبة المستحقة للميزانية الفيدرالية بنسبة 0 بالمائة.

يتم تطبيق معدل الضريبة المحدد على الربح من أنواع الأنشطة التي يتم تنفيذها في إقليم منطقة ماجادان ويتم تحديدها بموجب اتفاقية تنفيذ الأنشطة، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) من أنواع الأنشطة المنفذة في أراضي منطقة ماجادان والتي تحددها هذه الاتفاقية، والدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) في تنفيذ أنواع أخرى من الأنشطة.

يحق للمنظمات المحددة في هذه الفقرة تطبيق معدل ضريبة قدره 0 بالمائة من الضريبة الخاضعة للائتمان في الميزانية الفيدرالية اعتبارًا من اليوم الأول من فترة الإبلاغ التي تلي فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تكون فيها المنظمة وفقًا لـ حصل القانون الاتحادي الصادر في 31 مايو 1999 رقم 104-FZ "بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان" على صفة مشارك في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان. يُفقد الحق في تطبيق معدل الضريبة المحدد اعتبارًا من اليوم الأول من فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تكون فيها المنظمة، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 31 مايو 1999 N 104-FZ "في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان" "فقدت مكانتها كمشارك في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان.

إذا انتهك أحد المشاركين في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان الشروط الأساسية لاتفاقية تنفيذ الأنشطة، فإن مبلغ الضريبة يخضع للاستعادة ودفع الميزانية بالطريقة المنصوص عليها مع دفع الغرامات المقابلة المستحقة من اليوم التالي ليوم دفع الضريبة (الدفع المسبق للضريبة) المنصوص عليها في المادة 287 من هذا القانون)، محسوبة دون مراعاة حالة المشارك في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان طوال فترة وجودها في سجل المشاركين في المنطقة الاقتصادية الخاصة بمنطقة ماجادان.

(البند 1.10 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 23 نوفمبر 2015 N 321-FZ)

1.11. على القاعدة الضريبية التي تحددها المنظمات التي تقوم بأنشطة سياحية وترفيهية في أراضي منطقة الشرق الأقصى الفيدرالية (باستثناء القاعدة الضريبية، معدلات الضريبة المحددة في الفقرتين 3 و4 من هذه المادة)، ضريبة يتم تطبيق معدل 0 بالمائة، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 284.6 من هذا القانون.

(البند 1.11 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 18 يوليو 2017 رقم 168-FZ)

2. يتم تحديد معدلات الضرائب على دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيلي دائم بالمبالغ التالية:

1) 20 في المائة - من جميع الإيرادات، باستثناء تلك المحددة في الفقرة الفرعية 2 من هذه الفقرة والفقرتين 3 و4 من هذه المادة، مع مراعاة أحكام المادة 310 من هذا القانون؛

(البند 1 بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 57-FZ بتاريخ 29.05.2002)

2) 10 بالمائة - من استخدام أو صيانة أو استئجار (استئجار) السفن أو الطائرات أو غيرها من المركبات المتنقلة أو الحاويات (بما في ذلك المقطورات والمعدات المساعدة اللازمة للنقل) فيما يتعلق بالنقل الدولي.

3. تطبق المعدلات الضريبية التالية على الوعاء الضريبي الذي يحدده الدخل المستلم على شكل أرباح:

1) 0 بالمائة - على الدخل الذي تتلقاه المنظمات الروسية في شكل أرباح، بشرط أن يكون ذلك في يوم اتخاذ القرار بدفع أرباح الأسهم (في يوم اتخاذ القرار بالانسحاب من المنظمة أو تصفية المنظمة، على التوالي)، كانت المنظمة التي تتلقى أرباحًا تتلقى أرباحًا لمدة 365 يومًا تقويميًا على الأقل وتمتلك بشكل مستمر عن طريق حق الملكية ما لا يقل عن 50 بالمائة من المساهمة (الأسهم) في رأس المال (الأسهم) المصرح به (الصندوق) للمنظمة التي تدفع أرباح الأسهم أو إيصالات الإيداع الحق في الحصول على أرباح بمبلغ يعادل 50 بالمائة على الأقل من إجمالي مبلغ الأرباح المدفوعة من قبل المنظمة.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2018 N 424-FZ)

علاوة على ذلك، إذا كانت المنظمة التي تدفع أرباح الأسهم أجنبية، فسيتم تطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب هذه الفقرة الفرعية على المنظمات التي لا يتم تضمين حالتها الدائمة في قائمة الولايات والأقاليم المعتمدة من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي والتي تقدم ضريبة تفضيلية العلاج و (أو) لا يقدمون الإفصاح وتوفير المعلومات عند إجراء المعاملات المالية (المناطق الخارجية).

لا يتم تطبيق معدل الضريبة المحدد في هذه الفقرة الفرعية على الدخل الذي تتلقاه المنظمات الأجنبية المعترف بها كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في المادة 246.2 من هذا القانون، باستثناء المنظمات الأجنبية التي اعترفت بشكل مستقل بأنها مقيمة ضريبية في الاتحاد الروسي الاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 8 من هذه المادة 246.2 من هذا القانون. في الوقت نفسه، لغرض تطبيق معدل الضريبة المحدد في هذه الفقرة الفرعية، بالنسبة لمنظمة أجنبية اعترفت بشكل مستقل بأنها مقيمة ضريبية في الاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 8 من المادة 246.2 من هذا القانون، لا يهم ما إذا كان شرط الاعتراف بالاتحاد الروسي كمكان لإدارة هذه المنظمة المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 246.2 من هذا القانون أم لا؛

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 15 فبراير 2016 N 32-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2018 N 424-FZ)

1.1) 0 في المائة - على الدخل الذي تحصل عليه شركة قابضة دولية في شكل أرباح، بشرط أنه في يوم اتخاذ القرار بتوزيع أرباح الأسهم، تكون الشركة القابضة الدولية تمتلك بشكل مستمر ما لا يقل عن 15 في المائة من المساهمة (الأسهم) ما لا يقل عن 365 يومًا تقويميًا ) في رأس المال (الأسهم) المصرح به (الصندوق) للمنظمة التي تدفع أرباحًا أو إيصالات الإيداع التي تمنح الحق في تلقي أرباح الأسهم بمبلغ يعادل 15 بالمائة على الأقل من إجمالي مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة من قبل المنظمة.

يتم تطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب هذه الفقرة الفرعية إذا تم الاعتراف بشركة دولية كشركة قابضة دولية وفقًا للمادة 24.2 من هذا القانون في تاريخ دفع الدخل.

علاوة على ذلك، إذا كانت المنظمة التي تدفع أرباح الأسهم أجنبية، فسيتم تطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب هذه الفقرة الفرعية على المنظمات التي لا يتم تضمين حالتها الدائمة في قائمة الولايات والأقاليم المعتمدة من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي وفقًا للفقرة الفرعية. 1 من هذه الفقرة.

عند تطبيق أحكام هذه الفقرة الفرعية، يجب على الشركة الدولية التي تحصل على دخل في شكل أرباح الأسهم أن تزود وكيل الضرائب الذي يدفع هذا الدخل بتأكيد، في تاريخ دفع الدخل، شروط الاعتراف بهذه الشركة الدولية كشركة قابضة دولية الشركة المنصوص عليها في المادة 24.2 من هذا القانون.

إن تقديم الضمان المحدد للوكيل الضريبي بدفع الدخل قبل تاريخ دفع الدخل هو الأساس لتطبيق المعدل المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية؛

(البند 1.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 3 أغسطس 2018 رقم 294-FZ)

1.2) 5 بالمائة - على الدخل الذي يتلقاه الأشخاص الأجانب في شكل أرباح على أسهم (حصص) الشركات القابضة الدولية التي تعتبر شركات عامة في اليوم الذي تقرر فيه هذه الشركة دفع أرباح الأسهم.

يتم تطبيق معدل الضريبة المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية إذا تم الاعتراف بشركة دولية كشركة قابضة دولية وفقًا للمادة 24.2 من هذا القانون في اليوم الذي تقرر فيه هذه الشركة دفع أرباح الأسهم.

لتطبيق أحكام هذه الفقرة الفرعية، يجب على الشخص الأجنبي الذي تزيد مشاركته المباشرة في شركة قابضة دولية تتجاوز 5 في المائة ويحصل على دخل في شكل أرباح أن يقدم إلى وكيل الاستقطاع الضريبي الذي يدفع هذا الدخل تأكيدًا بأنه في تاريخ دفع الدخل ، يحق لهذا الشخص الأجنبي الحصول على الدخل قبل تاريخ دفع الدخل، ما لم يتم النص على إجراء مختلف في المادة 310.1 من هذا القانون. إذا اعترف هذا الشخص الأجنبي بعدم وجود حق فعلي في الدخل على شكل أرباح، يجوز تطبيق أحكام هذه الفقرة الفرعية على شخص أجنبي آخر بالطريقة المنصوص عليها في الفقرتين 1.1 و1.2 من المادة 312 من هذا القانون.

يتم تطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب هذه الفقرة الفرعية على الدخل المستلم قبل 1 يناير 2029، وبشرط أن تكون المنظمات الأجنبية التي تم من خلالها إعادة توطين هذه الشركات هي شركات عامة اعتبارًا من 1 يناير 2018؛

(البند 1.2 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 25 ديسمبر 2018 N 490-FZ)

2) 13 بالمائة - على الدخل المستلم على شكل أرباح من المنظمات الروسية والأجنبية من قبل المنظمات الروسية غير المحددة في الفقرة الفرعية 1 من هذه الفقرة، وكذلك على الدخل على شكل أرباح مستلمة على الأسهم، والتي تم توثيق حقوقها عن طريق إيصالات الإيداع؛

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 ديسمبر 2013 N 420-FZ، بتاريخ 24 نوفمبر 2014 N 366-FZ)

3) 15 بالمائة - على الدخل الذي تحصل عليه منظمة أجنبية في شكل أرباح على أسهم المنظمات الروسية، وكذلك أرباح من المشاركة في رأس مال منظمة بشكل آخر.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 2 نوفمبر 2013 N 306-FZ)

وفي هذه الحالة، يتم احتساب الضريبة مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 275 من هذا القانون.

لتأكيد الحق في تطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة الفرعية 1 من هذه الفقرة، يتعين على دافعي الضرائب تزويد السلطات الضريبية بمستندات تحتوي على معلومات حول تاريخ (تواريخ) اكتساب (استلام) ملكية المساهمة (الحصة) في رأس المال (السهم) المصرح به (الصندوق) لدفع أرباح المنظمة أو إيصالات الإيداع التي تمنح الحق في الحصول على أرباح الأسهم.

قد تكون هذه المستندات، على وجه الخصوص، اتفاقيات شراء وبيع (تبادل)، وقرارات بشأن طرح أوراق مالية من فئة الإصدار، واتفاقيات إعادة التنظيم في شكل اندماج أو انضمام، وقرارات بشأن إعادة التنظيم في شكل تقسيم أو انفصال أو تحويل ، الميزانيات العمومية للتصفية (الانفصال) ، أعمال النقل ، شهادات تسجيل حالة المنظمة ، خطط الخصخصة ، قرارات إصدار الأوراق المالية ، تقارير عن نتائج إصدار الأوراق المالية ، النشرات ، قرارات المحكمة ، المواثيق ، الاتفاقيات التأسيسية (القرارات) عند التأسيس) أو نظائرها، مقتطفات من الحساب الشخصي (الحسابات) في نظام الاحتفاظ بسجل المساهمين (المشاركين)، وكشوف حساب (الحسابات) "المستودع" وغيرها من المستندات التي تحتوي على معلومات حول تاريخ (تواريخ) الاستحواذ (استلام) ملكية المساهمة (الحصة) في رأس المال (السهم) المصرح به (الصندوق) لدفع أرباح المنظمة أو إيصالات الإيداع التي تمنح الحق في تلقي أرباح الأسهم. يجب تصديق المستندات المحددة أو نسخها، إذا كانت مكتوبة بلغة أجنبية، بالطريقة المنصوص عليها وترجمتها إلى اللغة الروسية.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 ديسمبر 2009 N 368-FZ)

(البند 3 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 16 مايو 2007 رقم 76-FZ)

4. تطبق النسب الضريبية التالية على الوعاء الضريبي المحدد للمعاملات التي تنطوي على أنواع معينة من التزامات الدين:

1) 15 في المائة - على الدخل في شكل فوائد على الأنواع التالية من الأوراق المالية، التي تنص شروط إصدارها وتداولها على استلام الدخل في شكل فوائد (باستثناء الأوراق المالية المحددة في الفقرتين الفرعيتين 2 و 3 من هذه الفقرة، وإيرادات الفوائد التي تتلقاها المنظمات الروسية بموجب الأوراق المالية الحكومية والبلدية الموضوعة خارج الاتحاد الروسي، باستثناء إيرادات الفوائد التي يتلقاها المالكون الأساسيون للأوراق المالية الحكومية في الاتحاد الروسي، والتي حصلوا عليها مقابل سندات حكومية قصيرة الأجل سندات بدون قسيمة بالطريقة التي حددتها حكومة الاتحاد الروسي):

الأوراق المالية الحكومية للدول الأعضاء في الدولة الاتحادية؛

الأوراق المالية الحكومية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والأوراق المالية البلدية؛

سندات المنظمات الروسية (باستثناء سندات المنظمات الأجنبية المعترف بها كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي)، والتي، اعتبارًا من التواريخ المقابلة للاعتراف بإيرادات الفوائد عليها، يتم الاعتراف بها على أنها متداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة، المقومة بالروبل و الصادرة خلال الفترة من 1 يناير 2017 إلى 31 ديسمبر 2021 سنة شاملة.

ينطبق معدل الضريبة الذي تحدده هذه الفقرة الفرعية أيضًا على القاعدة الضريبية في شكل دخل مؤسسي إدارة الثقة لتغطية الرهن العقاري المستلم على أساس الحصول على شهادات مشاركة الرهن العقاري الصادرة عن مدير تغطية الرهن العقاري بعد 1 يناير 2007 ;

(البند 1 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 242-FZ)

2) 9 في المائة - على الدخل في شكل فوائد على الأوراق المالية البلدية الصادرة لمدة ثلاث سنوات على الأقل قبل 1 يناير 2007، وكذلك على الدخل في شكل فوائد على السندات المدعومة بالرهن العقاري الصادرة قبل 1 يناير، 2007، ومؤسسو الدخل لإدارة الثقة لتغطية الرهن العقاري التي تم الحصول عليها على أساس الحصول على شهادات مشاركة الرهن العقاري الصادرة عن مدير تغطية الرهن العقاري قبل 1 يناير 2007؛

3) 0 بالمائة - على الدخل في شكل فوائد على سندات الدولة والبلديات الصادرة قبل 20 يناير 1997 ضمناً، وكذلك على الدخل في شكل فوائد على سندات قرض سندات الدولة بالعملة الأجنبية لعام 1999، الصادر خلال تجديد سندات سلسلة قروض الدولة المحلية بالعملة الأجنبية III، الصادرة من أجل توفير الشروط اللازمة لتسوية الديون الداخلية بالعملة الأجنبية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية السابق والديون الداخلية والخارجية بالعملة الأجنبية للاتحاد الروسي.

(البند 4 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 20 أغسطس 2004 N 107-FZ)

4.1. يخضع القاعدة الضريبية التي يتم تحديدها من خلال الدخل من عمليات البيع أو التخلص الآخر (بما في ذلك الاسترداد) لحصص المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الروسية و (أو) الأجنبية، وكذلك أسهم المنظمات الروسية و (أو) الأجنبية، لـ معدل ضريبة قدره 0 بالمائة مع مراعاة الميزات المنصوص عليها في المادتين 284.2 و284.7 من هذا القانون، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 3 أغسطس 2018 N 294-FZ)

القاعدة الضريبية، التي تحددها الدخل من عمليات البيع أو التخلص الآخر (بما في ذلك الاسترداد) للأسهم وسندات المنظمات الروسية، وأسهم الاستثمار التي تمثل أوراقًا مالية لقطاع التكنولوجيا الفائقة (المبتكرة) في الاقتصاد، تخضع للضريبة معدل 0 بالمائة، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 284.2.1 من هذا القانون.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 ديسمبر 2015 N 396-FZ)

(البند 4.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2010 رقم 395-FZ)

4.2. تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 30 بالمائة فيما يتعلق بالدخل من الأوراق المالية (باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم) الصادرة عن المنظمات الروسية، والتي يتم حساب الحقوق فيها في حساب الأوراق المالية لصاحب مرشح أجنبي، وحساب الأوراق المالية حامل أجنبي مرخص له و (أو) حساب أوراق مالية لبرامج الإيداع، يُدفع للأشخاص الذين لم يتم تقديم معلوماتهم إلى وكيل الضرائب وفقًا لمتطلبات المادة 310.1 من هذا القانون.

(البند 4.2 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 2 نوفمبر 2013 N 306-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 نوفمبر 2014 N 366-FZ)

5. الأرباح التي يتلقاها البنك المركزي للاتحاد الروسي من الأنشطة المتعلقة بأداء الوظائف المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)" تخضع للضريبة بمعدل الضريبة من 0 في المئة.

الأرباح التي يحصل عليها البنك المركزي للاتحاد الروسي من القيام بأنشطة لا تتعلق بأداء وظائفه المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)" تخضع للضريبة بمعدل الضريبة المنصوص عليه لما ورد في الفقرة 1 من هذه المادة.

5.1. الربح الذي تحصل عليه منظمة حصلت على صفة مشارك في المشروع لتنفيذ البحث والتطوير وتسويق نتائجها وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مركز سكولكوفو للابتكار" أو مشارك في المشروع وفقًا للقانون الاتحادي بشأن 29 يوليو 2017 N 216-FZ "بشأن الابتكار في المراكز العلمية والتكنولوجية وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" (المشار إليها فيما بعد في هذه الفقرة - المشارك في المشروع)، تخضع للضريبة بمعدل ضريبة قدره 0 في المائة فيما يتعلق بـ الأرباح المستلمة بعد توقف المشارك في المشروع عن استخدام حق الإعفاء من واجبات دافع الضرائب وفقًا للفقرة الثالثة من الفقرة 2 من المادة 246.1 من هذا القانون.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2011 N 339-FZ، بتاريخ 30 أكتوبر 2018 N 373-FZ)

تجاوزت المادة 246.1 من هذا القانون 300 مليون روبل و (أو) حيث فقد أحد المشاركين في المشروع حالة المشارك في المشروع، فإن الربح الذي يحصل عليه هذا المشارك في المشروع يخضع للضريبة بمعدل الضريبة المحدد في الفقرة 1 من هذا المادة مع فرض عقوبات على التأخر في سداد الضريبة والدفعات المقدمة له. إلا أن أحكام هذه الفقرة لا تسري على الأرباح المحصلة خلال الفترة من 1 يناير 2017 إلى 31 ديسمبر 2021 ضمناً.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2011 N 339-FZ، بتاريخ 28 ديسمبر 2016 N 475-FZ)

في الفترة الضريبية التي يحصل فيها المشارك في المشروع على إجمالي مبلغ الربح على أساس الاستحقاق، ابتداء من اليوم الأول من السنة التي توقف فيها المشارك في المشروع عن ممارسة حقه في الإعفاء من أداء التزامات دافعي الضرائب وفقا الفقرة الثالثة من الفقرة 2 من المادة 246.1 من هذا القانون، تجاوزت 300 مليون روبل (للمشارك في المشروع - مركز أبحاث الشركة - مليار روبل)، و (أو) حيث فقد المشارك في المشروع حالة المشارك في المشروع، و (أو) حيث بلغ دخل مركز أبحاث الشركة من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) إلى أشخاص مترابطين، ونقل حقوق الملكية أقل من 50 بالمائة من إجمالي دخل مركز أبحاث الشركة، والأرباح المستلمة من قبل هذا المشارك في المشروع يخضع للضريبة بمعدل الضريبة المحدد في الفقرة 1 من هذه المادة، مع غرامات على التأخر في سداد الضريبة والمدفوعات المقدمة عليه. وفي هذه الحالة تسري أحكام هذه الفقرة على الأرباح المحصلة في الفترة من 1 يناير 2017 إلى 31 ديسمبر 2021 ضمناً.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2016 رقم 475-FZ)

تمت الموافقة على نموذج حساب القاعدة الضريبية لضريبة المشارك في المشروع وإجراءات ملئه من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

يحتفظ المشاركون في المشروع بسجلات ضريبية بالطريقة المنصوص عليها في المادة 346.24 من هذا القانون، في الحالات التي مارسوا فيها الحق في الاحتفاظ بدفتر الدخل والمصروفات وفقًا للفقرة 4 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 ن. 129-FZ "في المحاسبة" .

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 نوفمبر 2011 N 339-FZ)

(البند 5.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 سبتمبر 2010 N 243-FZ)

6. يخضع مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدلات الضريبة المحددة في الفقرات 1.4 و1.6 و2 إلى 4 من هذه المادة للموازنة الاتحادية.

معدل الضريبة- مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للوعاء الضريبي.

يعد معدل الضريبة أحد العناصر الإلزامية للضريبة وأحد المعايير الرئيسية لحساب الضريبة، إلى جانب موضوع الضريبة والقاعدة الضريبية والفترة الضريبية وإجراءات حساب مبلغ الضريبة وما إلى ذلك.

فقط عندما يتم تحديد المجموعة الكاملة من هذه العناصر، تعتبر الضريبة ثابتة.

الأنواع الرئيسية لمعدلات الضرائب

وفقا لطريقة الحساب، تنقسم معدلات الضرائب إلى أربعة أنواع: ثابتة، وتناسبية، وتصاعدية، وتنازلية.

يتم تحديد معدلات الضرائب الثابتة بمبلغ مطلق لكل وحدة (أحيانًا كامل الكائن) من الضرائب، بغض النظر عن حجم القاعدة الضريبية (على سبيل المثال، ). ويسمى هذا المعدل أيضًا بالضريبة الحقيقية.

المعدلات الثابتة بسيطة للغاية من حيث الحساب من قبل دافعي الضرائب ومراقبة السلطات الضريبية. يتم تطبيق المعدلات المحددة في الحالات التي يمثل فيها الوعاء الضريبي أي خاصية كمية لموضوع الضريبة، باستثناء خاصية التكلفة. ومع ذلك، فإن العيب الكبير لهذا النوع من المعدل هو أنه في ظروف التضخم من الضروري زيادة هذا المعدل بشكل دوري من أجل الحفاظ على المستوى المناسب من الاستيلاء على الممتلكات في شكل ضريبة.

يتم التعبير عن معدل الضريبة التناسبي كنسبة مئوية معينة من القاعدة الضريبية، بغض النظر عن حجمها (على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة، ).

مثال آخر على معدل الضريبة التناسبي هو معدل ضريبة الدخل الشخصي، وهو 13 في المائة.

يتم تطبيق المعدلات التناسبية في الحالات التي يتم فيها استخدام خصائص تكلفة الكائن الخاضع للضريبة كقاعدة ضريبية. المعدلات عالمية تمامًا، لأنها مع الحفاظ على السياسة الضريبية العامة للدولة، فإنها لا تتطلب الفهرسة.

ويزداد معدل الضريبة التصاعدية مع زيادة القاعدة الضريبية.

هناك نوعان من الرهانات التقدمية: بسيطة ومعقدة.

مع التقدم البسيط، يزداد المعدل مع زيادة القاعدة الضريبية لكامل مبلغ الدخل.

مع التقدم المعقد، يتم تقسيم القاعدة الضريبية إلى أجزاء، يتم فرض ضريبة على كل منها بمعدلها الخاص. في هذه الحالة، يتم زيادة المعدل ليس لجميع الدخل، ولكن فقط لجزء منه، والذي زاد مقارنة بالفترة الضريبية السابقة.

وينخفض معدل الضريبة التنازلية مع زيادة القاعدة الضريبية. وتعد معدلات الضرائب التنازلية ضرورية عندما تحاول الحكومة تحفيز مثل هذا النمو.

ويسمى معدل الضريبة المعبر عنه كنسبة مئوية من دخل الدافع بالحصة الضريبية.

لا تزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.

معدل الضريبة: تفاصيل للمحاسب

العلاقة بين مفهومي "الاستحقاق الضريبي" و"معدل الضريبة المتباين" في التشريع الضريبي للاتحاد الروسي وإجراءات تطبيقهما
مسألة طبيعة مفهوم "معدل الضريبة المتباين"، والذي، على سبيل المثال، غالبًا ما يتم توفيره من خلال المناطق الإقليمية... .2001 رقم 1685-296، يتم إنشاء معدلات ضرائب متباينة من أجل: المنظمات العاملة بشكل مباشر في.. إن الطبيعة الإلزامية لمعدل الضريبة بالنسبة لدافع الضريبة تشير بشكل مباشر إلى أن معدل الضريبة يختلف عن الضريبة... طبيعة مصطلحي "معدل الضريبة التفاضلي" و"المنفعة الضريبية" المنصوص عليهما في القانون، مطلقهما...
تطبيق معدل ضريبة متباين (مخفض).
1. بالمعنى القانوني الرسمي، تختلف معدلات الضرائب والمزايا الضريبية... عن معدل الضريبة المنصوص عليه (بما في ذلك التخلي عن معدل الضريبة المخفض) أو التغيير... بما في ذلك عند تحديد معدل ضريبة مخفض، فإن العناصر الإلزامية للضرائب هي لا... .. بمعنى آخر تحديد نسبة ضريبة مخفضة لضريبة معينة... مما يؤكد مشروعية تطبيق نسبة ضريبة تفاضلية (مخفضة). وإلى هذا الاستنتاج الدستوري...
ضريبة القيمة المضافة في عام 2018: توضيحات من وزارة المالية الروسية
وينبغي أن تستند الميزانية إلى معدل الضريبة المعمول به وهو 18 في المائة.
معدلات ضريبة الدخل العامة والخاصة
الأنشطة وأنواع الدخل. معدلات الضرائب عند حساب الضريبة على... وفي الوقت نفسه، يمكن زيادة معدلات الضريبة المخفضة المشار إليها بموجب القوانين... رقم 365-FZ). ينطبق معدل الضريبة المحدد على الأرباح الناتجة عن أنشطة... الاتحاد الروسي من خلال منشأة دائمة. معدلات الضرائب على دخل المنظمات الأجنبية،... أنواع التزامات الديون، يتم تطبيق معدلات الضريبة التالية، المنصوص عليها في البند 4 من المادة... 31/12/2021 ضمناً. وينطبق معدل الضريبة الذي تحدده هذه الفقرة الفرعية...
دليل التعديلات الضريبية للشركات المتوسطة الحجم. شتاء 2019
القانون الاتحادي بتاريخ 04/05/2013 تم تقديم معدلات الضريبة على ضريبة الدخل... . بعد كل شيء، عند تلقي الدخل المذكور أعلاه، كان معدل الضريبة عليهم 30٪. الآن...
ضريبة القيمة المضافة الجديدة: تطبيق نسبة متزايدة خلال الفترة الانتقالية
وسيتم فرض ضريبة القيمة المضافة بمعدل ضريبة قدره 20 في المئة. ... حقوق الملكية يجب الإشارة إلى نسبة الضريبة ومبلغ الضريبة المحدد من قبل... يجب أن تشير الفاتورة إلى نسبة ضريبة القيمة المضافة التي كانت... 7 من الفاتورة المعدلة تشير إلى نسبة الضريبة المعمول بها في تاريخ شحنة... فاتورة التعديل تشير إلى معدل ضريبة قدره 18 بالمائة، ثم... فاتورة التعديل تشير أيضًا إلى معدل ضريبة قدره 18 بالمائة. عند العودة...
أحكام انتقالية فيما يتعلق بزيادة ضريبة القيمة المضافة
يتم إصدار الفاتورة للعملاء بمعدل الضريبة المطبق الساري في تاريخ الشحن. ... يتم إصدار فاتورة بها من قبل المشترين تشير إلى معدل الضريبة المطبق الساري في تاريخ الشحن. ... يجب أن يتوافق تطبيق وكيل الضرائب مع معدل الضريبة المعمول به في تاريخ تحويل الأموال... إلى الشخص الذي يشير إليه دافع الضرائب، يتم تطبيق معدل ضريبة قدره 18/118، بغض النظر عن... إلى الشخص الذي يشير إليه دافع الضرائب، يتم تطبيق معدل ضريبة قدره 20/120، بغض النظر...
إذا كان "المبسط" يغير عنوان الموقع
تم إرساله لإدراجه في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. معدلات الضرائب: العامة والمخفضة المعدلات المطبقة... الدخل مخصوم بمقدار النفقات، معدل الضريبة حاليا 7... ينص على ذلك صراحة. دعونا نضيف: يمكن تحديد معدلات ضريبية مخفضة اعتمادًا على... تحدد الهيئات التشريعية للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي معدلات ضريبية اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب... حيث يتحرك "المبسط"، يتم تحديد معدل ضريبة مختلف ، ثم مقدار الضريبة بناء على النتائج...
ضريبة الدخل في عام 2018: توضيحات من وزارة المالية الروسية
الأسس التي يتم من خلالها تطبيق معدلات الضريبة المحددة بموجب الفقرتين 3 و... والتي يتم من خلالها تطبيق معدلات ضرائب مختلفة (معدل الضريبة المحدد بشكل عام، بالإضافة إلى معدلات الضريبة المحددة بموجب الفقرات 3 ...) للشركة من أجل يبدأ حساب الغرض من تطبيق معدل الضريبة المحدد من اللحظة. ... لا يمكن المطالبة بتطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1.5 ... إنهاء أنشطة كيان قانوني تابع. يمكن أن يكون معدل الضريبة 0 بالمائة يتم تطبيقها على...
معدل ضريبة الدخل هو 0٪ عند القيام بالأنشطة الطبية و (أو) التعليمية: لم يتبق سوى القليل من الوقت لتطبيقها
المنشآت الطبية التي تحولت إلى تطبيق نسبة الضريبة 0% منذ بداية الفترة الضريبية...، يتم تقديم طلب التحول إلى تطبيق نسبة الضريبة 0% من قبل المنشأة مرة واحدة لمدة..., الذين يقومون بالأنشطة الطبية، يمكنهم تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0٪ إذا لم يلتزموا ... السنة التقويمية). شروط أخرى لتطبيق معدل الضريبة 0% (وجود مناسبة... تطبيق معدل ضريبة عام. وبالتالي فإن المؤسسة التي طبقت معدل ضريبة 0% في عام 2014 و...
ضريبة الدخل الشخصي لعام 2018: توضيحات من وزارة المالية الروسية
على الدخل الشخصي بمعدل ضريبة قدره 13 في المئة. ... لا يوجد دخل خاضع للضريبة بمعدل ضريبة قدره 13 بالمائة، حقوق... تحدد المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي معدل ضريبة قدره 13 بالمائة. خطاب...الدخل الخاضع لضريبة بنسبة 30 بالمائة، الضريبة... من قبل مقيم في الاتحاد الروسي تتم بمعدل ضريبة قدره 13 بالمائة. رسالة... تحدد المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدل ضريبة قدره 13 بالمائة. ...
مراجعة الرسائل الواردة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر ديسمبر 2018
ينبغي أن تستند الميزانية إلى معدل ضريبة قدره 18 في المائة، وهو الأساس الحالي... الذي تطبق عليه معدلات الضريبة المحددة في الفقرتين 3 و4... والتي تطبق عليها معدلات ضريبية مختلفة (المعدلات الضريبية المحددة عمومًا) معدل الضريبة وكذلك معدلات الضريبة المقررة فقرة 3... على دخل الافراد بمعدل ضريبة 13 بالمئة خطاب... لا يوجد دخل خاضع للضريبة بمعدل ضريبة 13 بالمئة حقوق.. .
معدل ضريبة القيمة المضافة الجديد: مرحبًا!
يتم إصدار فواتير للعملاء توضح نسبة الضريبة السارية في تاريخ الشحن. ... تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل الضريبة الأساسي، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بالمعدل ... بما في ذلك مبلغ الضريبة غير المباشرة، فرك. معدل الضريبة مبلغ الضريبة، فرك. التكلفة... بما في ذلك مبلغ الضريبة غير المباشرة، فرك. معدل الضريبة مبلغ الضريبة، فرك. التكلفة... 2019. في هذه الحالة، يتم تطبيق معدل الضريبة الساري في تاريخ الشحن (... 7 من الفاتورة المعدلة يعكس معدل الضريبة الساري في تاريخ الشحن...
موظف غير مقيم: حساب ضريبة الدخل الشخصي
المنظمات الروسية التي يبلغ معدل الضريبة فيها 15%؛ من التنفيذ... والتي تبلغ نسبة الضريبة عليها 13%. يرجى ملاحظة ما يلي: عند تحديد معدل الضريبة، من الضروري أيضًا... أن يتم تحديد معدلات ضرائب خاصة للموظفين. للمعاهدات الدولية الأولوية على... الدخل، الذي يُفرض عليه معدل ضريبة قدره 13%، والضريبة... التي تطبق عليها معدلات ضرائب أخرى، يتم احتسابها من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل وفقًا...
ضريبة القيمة المضافة في عام 2017. توضيحات من وزارة المالية الروسية
ضريبة القيمة المضافة بمعدل ضريبة 10 بالمائة عند البيع، معتمدة... ضريبة القيمة المضافة بمعدل ضريبة 10 بالمائة، معتمدة بقرار حكومي... يتم تحميل تكلفة هذه الخدمات بمعدل ضريبة 18 بالمائة على أساس على بند...

وفقًا للتشريع الضريبي الحالي للاتحاد الروسي، تنقسم الضرائب والرسوم إلى: الفيدرالية

وفقًا للمادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الضرائب والرسوم الفيدرالية هي ضرائب ورسوم يحددها القانون وتكون إلزامية الدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي، ما لم تنص الفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك.

1. ضريبة دخل الشركات (الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

يتم تحديد معدلات ضريبة الدخل بموجب الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تم تحديد معدل الضريبة الأساسي لضريبة الدخل بنسبة 20 بالمائة. حيث:
- يُضاف مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل ضريبة قدره 2 في المائة إلى الميزانية الاتحادية؛
- يتم إضافة مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل ضريبة قدره 18 بالمائة إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

وفقًا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يجوز تخفيض معدل الضريبة لفئات معينة من دافعي الضرائب فيما يتعلق بالضرائب المضافة إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. وفي هذه الحالة، لا يمكن أن يكون المعدل المحدد أقل من 13.5 بالمائة.

يتم تحديد معدلات الضرائب على دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيلي دائم بالمبالغ التالية (البند 2 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1) 20 في المائة - من جميع الإيرادات، باستثناء تلك المحددة في الفقرة الفرعية 2 من هذه الفقرة والفقرتين 3 و4 من هذه المادة، مع مراعاة أحكام المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛

يتم تطبيق معدلات الضرائب التالية على القاعدة الضريبية التي يحددها الدخل المستلم في شكل أرباح (البند 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1) 0 بالمائة - للدخل الذي تتلقاه المنظمات الروسية في شكل أرباح، بشرط أنه في يوم اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم، تمتلك المنظمة التي تتلقى أرباحًا بشكل مستمر ما لا يقل عن 50 بالمائة من المساهمة (الأسهم) لما لا يقل عن 365 أيام تقويمية في رأس المال (الأسهم) المصرح به (الصندوق) للمنظمة التي تدفع أرباح الأسهم أو إيصالات الإيداع التي تمنح الحق في تلقي أرباح الأسهم بمبلغ يعادل 50 بالمائة على الأقل من إجمالي مبلغ الأرباح المدفوعة من قبل المنظمة، وبشرط أن تكلفة الاستحواذ و (أو) الاستلام وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، وملكية مساهمة (حصة) في رأس المال (السهم) المصرح به (صندوق) لمنظمة تدفع أرباحًا أو إيصالات إيداع تعطي الحق في الحصول على أرباح تتجاوز 500 مليون روبل.

علاوة على ذلك، إذا كانت المنظمة التي تدفع أرباح الأسهم أجنبية، فسيتم تطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب هذا البند الفرعي على المنظمات التي لا يتم تضمين حالتها الدائمة في قائمة الدول والأقاليم المعتمدة من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي والتي تقدم ضريبة تفضيلية العلاج و (أو) عدم تقديم الإفصاح وتوفير المعلومات عند إجراء المعاملات المالية (المناطق الخارجية)؛

2) 9 بالمائة - على الدخل المستلم في شكل أرباح من المنظمات الروسية والأجنبية من قبل المنظمات الروسية غير المحددة في الفقرة الفرعية 1 من هذه الفقرة؛

3) 15 بالمائة - على الدخل الذي تحصل عليه المنظمات الأجنبية على شكل أرباح من المنظمات الروسية.

في هذه الحالة، يتم احتساب الضريبة مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 275 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تنطبق معدلات الضرائب التالية على القاعدة الضريبية المحددة للمعاملات مع أنواع معينة من التزامات الديون (البند 4 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1) 15 بالمائة - على الدخل في شكل فوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية (باستثناء الأوراق المالية المحددة في الفقرتين الفرعيتين 2 و3 من الفقرة 4 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وإيرادات الفوائد التي تتلقاها المنظمات الروسية على الأوراق المالية الحكومية والبلدية، الموضوعة خارج الاتحاد الروسي، باستثناء إيرادات الفوائد التي يتلقاها المالكون الأساسيون للأوراق المالية الحكومية في الاتحاد الروسي، والتي تلقوها مقابل سندات حكومية قصيرة الأجل بدون قسيمة صفرية بالطريقة التي أنشأتها حكومة الاتحاد الروسي)، والتي تنص شروط إصدارها وتداولها على استلام الدخل في شكل فوائد، وكذلك الدخل في شكل فوائد على السندات المدعومة بالرهن العقاري الصادرة بعد 1 يناير 2007، ودخل مؤسسي إدارة الثقة لتغطية الرهن العقاري المستلم على أساس الحصول على شهادات مشاركة الرهن العقاري الصادرة عن مديري تغطية الرهن العقاري بعد 1 يناير 2007؛

يخضع مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدلات الضريبة المحددة في الفقرات 2 إلى 4 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للائتمان في الميزانية الفيدرالية.

2. ضريبة القيمة المضافة (VAT) (الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

يتم تحديد معدلات ضريبة القيمة المضافة بموجب الفن. 164 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم فرض الضرائب بمعدل ضريبة قدره 0 بالمائة على المبيعات (البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1) البضائع المصدرة بموجب النظام الجمركي للتصدير، وكذلك البضائع الموضوعة تحت النظام الجمركي لمنطقة جمركية حرة، بشرط تقديم المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى السلطات الضريبية ;

2) العمل (الخدمات) المرتبطة مباشرة بإنتاج وبيع السلع المحددة في البند الفرعي 1 من هذا البند.

تنطبق أحكام هذه الفقرة الفرعية على العمل (الخدمات) لتنظيم ودعم النقل أو النقل أو النقل وتنظيم ودعم وتحميل وإعادة شحن البضائع المصدرة خارج أراضي الاتحاد الروسي أو المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي، يتم تنفيذها (المقدمة) من قبل المنظمات الروسية أو رواد الأعمال الأفراد (باستثناء شركات السكك الحديدية الروسية)، وغيرها من الأعمال (الخدمات) المماثلة، بالإضافة إلى العمل (الخدمات) لمعالجة البضائع الموضوعة تحت النظام الجمركي للمعالجة في المنطقة الجمركية؛

3) الأعمال (الخدمات) المرتبطة مباشرة بنقل أو نقل البضائع الخاضعة للنظام الجمركي للعبور الجمركي الدولي؛

4) خدمات نقل الركاب والأمتعة، بشرط أن تكون نقطة الانطلاق أو وجهة الركاب والأمتعة تقع خارج أراضي الاتحاد الروسي، عند معالجة النقل على أساس وثائق النقل الدولية الموحدة؛

5) السلع (الأعمال والخدمات) في مجال الأنشطة الفضائية.

6) المعادن الثمينة من قبل دافعي الضرائب الذين يستخرجونها أو ينتجونها من الخردة والنفايات التي تحتوي على معادن ثمينة، إلى صندوق الدولة للمعادن الثمينة والأحجار الكريمة في الاتحاد الروسي، وصناديق المعادن الثمينة والأحجار الكريمة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، البنك المركزي للاتحاد الروسي، البنوك؛

7) البضائع (الأشغال والخدمات) للاستخدام الرسمي للبعثات الدبلوماسية الأجنبية وما يعادلها أو للاستخدام الشخصي للموظفين الدبلوماسيين أو الإداريين والفنيين في هذه البعثات، بما في ذلك أفراد أسرهم الذين يعيشون معهم.

تم تحديد إجراءات تطبيق هذه الفقرة الفرعية من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛

8) الإمدادات المصدرة من أراضي الاتحاد الروسي بموجب النظام الجمركي لحركة الإمدادات؛

9) العمل (الخدمات) التي تؤديها شركات النقل الروسية على النقل بالسكك الحديدية لنقل أو نقل البضائع المصدرة خارج أراضي الاتحاد الروسي وتصدير المنتجات المصنعة من المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي في المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي وكذلك العمل (الخدمات) المتعلقة بهذا النقل أو النقل، بما في ذلك الأعمال (الخدمات) لتنظيم النقل والمرافقة والتحميل وإعادة التحميل؛

10) السفن المبنية الخاضعة للتسجيل في السجل الدولي الروسي للسفن، بشرط تقديم المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى السلطات الضريبية.

يتم فرض الضرائب بمعدل ضريبة قدره 10 بالمائة على المبيعات (البند 2 من المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

1) المنتجات الغذائية، القائمة التي تم تحديدها في الفقرات. 1 البند 2 الفن. 164 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛

2) السلع المخصصة للأطفال والتي يتم تحديد قائمتها بالفقرات. 2 ص. 2 ملعقة كبيرة. 164 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛

3) الدوريات، باستثناء الدوريات ذات الطبيعة الإعلانية أو المثيرة.

4) السلع الطبية ذات الإنتاج المحلي والأجنبي المذكورة في الفقرات. 4 ص 2 ملعقة كبيرة. 164 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تحديد رموز أنواع المنتجات المدرجة في هذه الفقرة، وفقًا لمصنف المنتجات لعموم روسيا، بالإضافة إلى تسميات السلع للنشاط الاقتصادي الأجنبي، من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

يتم فرض الضرائب بمعدل ضريبة قدره 18 بالمائة في الحالات غير المحددة في الفقرات 1 و 2 و 4 من هذه المادة (البند 3 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند استلام الأموال المتعلقة بدفع ثمن البضائع (العمل والخدمات) المنصوص عليها في الفن. 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك عند استلام الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، ونقل حقوق الملكية المنصوص عليها في الفقرات 2 - 4 من الفن. 155 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عندما يتم احتجاز الضريبة من قبل وكلاء الضرائب وفقًا للفقرات من 1 إلى 3 من المادة. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع الممتلكات المكتسبة خارجيًا وتؤخذ في الاعتبار مع الضريبة وفقًا للفقرة 3 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع المنتجات الزراعية والمنتجات المصنعة وفقًا للفقرة 4 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع السيارات وفقا للفقرة 5.1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند نقل حقوق الملكية وفقا للفقرات 2 - 4 من الفن. 155 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك في حالات أخرى عندما، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب تحديد مبلغ الضريبة من خلال طريقة الحساب، ويتم تحديد معدل الضريبة كنسبة مئوية من معدل الضريبة المنصوص عليه في البند 2 أو البند 3 من هذه المادة إلى القاعدة الضريبية التي تم اعتبارها 100 وزيادتها بمعدل الضريبة المقابل (البند 4 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي، يتم تطبيق معدلات الضريبة المحددة في الفقرتين 2 و3 من المادة. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 5 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

4. ضريبة الدخل الشخصي (NDFL) (الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

يتم تحديد معدلات الضرائب لضريبة الدخل الشخصي بموجب الفن. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ويحدد معدل الضريبة بـ 13 بالمائة، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 35 بالمائة للدخل التالي:

قيمة أي مكاسب وجوائز يتم الحصول عليها في المسابقات والألعاب وغيرها من الأحداث بغرض الإعلان عن السلع والأعمال والخدمات، بقدر ما تتجاوز المبالغ المحددة في البند 28 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
دخل الفوائد على الودائع في البنوك إلى الحد الذي يتجاوز المبالغ المحددة في الفن. 214.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
مقدار التوفير في الفائدة عندما يحصل دافعو الضرائب على أموال (ائتمانية) مقترضة من حيث تجاوز المبالغ المحددة في البند 2 من الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 30 بالمائة فيما يتعلق بجميع الدخل الذي يتلقاه الأفراد الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي، باستثناء الدخل المستلم في شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الروسية، فيما يتعلق حيث تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 15 بالمائة.

تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 9 بالمائة فيما يتعلق بالدخل الناتج عن المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات التي يتم تلقيها على شكل أرباح من قبل الأفراد المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي.

تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 9 في المائة على الدخل في شكل فوائد على السندات المدعومة بالرهن العقاري الصادرة قبل 1 يناير 2007، وكذلك على دخل مؤسسي إدارة الثقة لتغطية الرهن العقاري المستلمة على أساس الاستحواذ على شهادات المشاركة في الرهن العقاري الصادرة عن مديري تغطية الرهن العقاري قبل 1 يناير 2007.

وفقًا للمادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الضرائب الإقليمية هي الضرائب التي يحددها قانون الضرائب وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب وتكون إلزامية الدفع في أراضي الكيانات المكونة المقابلة من الاتحاد الروسي.
يتم فرض الضرائب الإقليمية وإيقاف العمل بها في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

2. الضريبة على أعمال القمار (الفصل 29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب الفن. 369 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ضمن الحدود التالية:
1) لطاولة ألعاب واحدة - من 25000 إلى 125000 روبل؛
2) لآلة القمار الواحدة - من 1500 إلى 7500 روبل؛
3) لمكتب نقدي لمكتب مراهنة واحد أو مكتب نقدي لمكتب مراهنات واحد - من 25000 إلى 125000 روبل.

إذا لم يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يتم تحديد معدلات الضرائب بالمبالغ التالية:
1) لطاولة ألعاب واحدة - 25000 روبل؛
2) لآلة القمار الواحدة - 1500 روبل؛
3) لمكتب نقدي لمكتب مراهنة واحد أو مكتب نقدي لمكتب مراهنات واحد - 25000 روبل.

3. الضريبة على ممتلكات المنظمات (الفصل 30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب الفن. 380 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ولا يمكن أن تتجاوز 2.2 بالمائة.

يُسمح بتحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب و (أو) الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب.

على أراضي موسكو، تم تحديد المعدل بنسبة 2.2٪ (المادة 2 من قانون موسكو رقم 64 المؤرخ 5 نوفمبر 2003 "بشأن ضريبة الممتلكات التنظيمية").

وفقا للفن. 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الضرائب المحلية هي الضرائب التي يحددها قانون الضرائب والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب وتكون إلزامية الدفع في أراضي البلديات المعنية.

يتم فرض الضرائب المحلية وإيقاف العمل بها في أراضي الكيانات البلدية وفقًا لهذا القانون والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للكيانات البلدية بشأن الضرائب.

1. ضريبة الأراضي (الفصل 31 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب الفن. 394 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب القوانين القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ الفيدراليتين) ولا يمكن أن تتجاوز:

1) 0.3 بالمائة بالنسبة لقطع الأراضي:
تصنيفها على أنها أراضي زراعية أو أراضي ضمن مناطق الاستخدام الزراعي في المناطق المأهولة بالسكان وتستخدم للإنتاج الزراعي؛
يشغلها مخزون المساكن وأشياء البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي (باستثناء الحصة في الحق في قطعة أرض تنسب إلى كائن لا علاقة له بمخزون المساكن وأشياء البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي) أو المكتسبة (المقدمة) لبناء المساكن؛
تم شراؤها (تم توفيرها) لقطع الأراضي الفرعية الشخصية أو البستنة أو البستنة السوقية أو تربية الماشية، فضلاً عن الزراعة الريفية؛

2) 1.5 بالمائة بالنسبة لقطع الأراضي الأخرى.

يُسمح بتحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات الأرض و (أو) الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض.

2. الضريبة على ممتلكات الأفراد (قانون الاتحاد الروسي بتاريخ 9 ديسمبر 1991 رقم 2003-1)

يتم تحديد معدلات الضرائب من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكم الذاتي المحلي (قوانين المدينتين الفيدراليتين موسكو وسانت بطرسبرغ) اعتمادًا على إجمالي قيمة المخزون من العناصر الخاضعة للضريبة. يمكن للهيئات التمثيلية للحكم الذاتي المحلي (الهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدينتين الفيدراليتين في موسكو وسانت بطرسبرغ) تحديد التمايز بين الأسعار ضمن الحدود المحددة اعتمادًا على إجمالي قيمة المخزون ونوع استخدام الكائن الخاضع للضريبة. يتم تحديد معدلات الضريبة ضمن الحدود التالية:

يتم إضافة الضرائب إلى الميزانية المحلية في موقع (تسجيل) الكائن الخاضع للضريبة.

ينص تشريع الاتحاد الروسي على عدد كبير من الضرائب والمعدلات المقابلة. إن سياسة الدولة المختصة من حيث الموافقة عليها تحدد مسبقًا فعالية سياسة الميزانية وتطوير النظام الاقتصادي الوطني ككل. ما هي تفاصيل تحديد قيمتها؟ ماذا يمكن أن يكون الأساس لتصنيف معدلات الضرائب؟

ما هو معدل الضريبة؟

دعونا ندرس ملامح ظاهرة مثل معدل الضريبة. يشير هذا المصطلح غالبًا إلى الاستحقاقات لكل وحدة قياس للأساس المقابل لنوع معين من التحصيل في الميزانية. يتم التعبير عن معدلات الضرائب في أغلب الأحيان باستخدام النسب المئوية. على سبيل المثال، معدل ضريبة الدخل الشخصي في روسيا هو 13%، ضريبة القيمة المضافة - 18%.

وفي بعض الحالات، يتم تعريف المؤشر المقابل في شكل أرقام عشرية. بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة، ستكون 0.13 و0.18 على التوالي. قد تنص القوانين أيضًا على معدل ضريبة صفر (صفر) لدافعي الضرائب الروس. ويمكن ملاحظة ذلك في مثال ضريبة القيمة المضافة الصفرية للمؤسسات العاملة بموجب النظام الضريبي المبسط. بعد ذلك سننظر في هذه الميزة بمزيد من التفصيل.

أنواع الرهانات

دعونا نلقي نظرة على الأنواع الرئيسية لمعدلات الضرائب. يوجد في العلوم الاقتصادية العالمية عدد كبير من الأساليب لتحديد المؤشرات ذات الصلة.

من بين الأسباب الأكثر شيوعًا لتصنيف معدلات الضرائب هي درجة العبء الذي يتحمله الدافع. ضمن هذا المعيار يمكن أن تكون المؤشرات:

أساسية (هذه المعدلات لا تعني تصنيف الدافع ضمن أي فئة محددة لغرض تطبيق المزايا والتفضيلات الأخرى)؛
مخفضة (هذه هي المؤشرات التي يتم تحديدها، بدورها، مع الأخذ في الاعتبار الوضع التفضيلي أو التفضيلي لدافعي الضرائب، حتى معدل ضريبة صفر)؛
زيادة (يفترض هذا النوع من المعدل أن أنشطة الدافع تتميز بخصائص تمنح الدولة الحق في فرض المزيد من الضرائب عليه).

الأساس الآخر لتصنيف المؤشرات قيد النظر هو طريقة إنشائها. لذلك، يمكن أن تكون معدلات الضرائب:

مطلق (يفترضون أن مبلغ الرسم محدد لكل وحدة ضريبية بقيم ثابتة)؛
نسبية (تتناسب قيمتها بشكل مباشر مع حجم الوحدة الضريبية).

إذا تحدثنا عن الاتحاد الروسي، فيمكننا تسليط الضوء على هذا الأساس لتصنيف الأسعار كتصنيف ضريبة على أنها فيدرالية أو إقليمية أو محلية. وبالتالي، فإن الاختصاص القضائي للموافقة على المؤشرات ذات الصلة سوف يختلف. بالنسبة للمعدلات، يتم تحديد المعدلات من قبل أعلى الهيئات الحكومية، بالنسبة للهيئات الإقليمية - من قبل الهياكل ذات الصلة على مستوى الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، بالنسبة للهيئات المحلية - من قبل المؤسسات البلدية.

معدلات الضرائب الأساسية في الاتحاد الروسي

دعونا ندرس معدلات الضرائب الرئيسية التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. من بين أنواع الرسوم الأكثر شيوعًا في الميزانية الروسية:

ضريبة الدخل الشخصية؛
على أرباح المنظمات؛
للإيرادات (الربح) وفق النظام الضريبي المبسط؛
يوتيي؛
ضريبة النقل؛
ضريبة الأملاك للمنظمات؛
ضريبة الأملاك للمواطنين؛
ضريبة الأراضي.

دعونا ندرس تفاصيلهم بمزيد من التفصيل.

ضريبة الدخل الشخصية

تبلغ معدلات الضرائب لضرائب الدخل الشخصي، أو ضريبة الدخل الشخصي، في روسيا 13% و30% للمواطنين الذين لا يتمتعون بهذه الحالة. المعيار الذي ينتمي به الدافعون إلى الفئة الأولى هو وجودهم في روسيا معظم أيام السنة. لا يهم ما إذا كان الشخص مواطنًا في الاتحاد الروسي أو أجنبيًا.

يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في روسيا على مجموعة واسعة من الدخل الذي يتلقاه الشخص: من الأجور، والعمل التعاقدي والخدمات، ومبيعات الممتلكات، وما إلى ذلك. خصوصية هذه الضريبة هي أنه يتم إنشاء خصومات مختلفة لها - الاجتماعية، والملكية، معيار. أي أن المواطن الذي يدفع ضريبة الدخل الشخصي لديه الفرصة لتخفيض الرسوم المقابلة للأسباب المنصوص عليها في القانون.

يمكن تصنيف معدل ضريبة الدخل الشخصي، بناءً على أسس التصنيف المحددة أعلاه، على أنه أساسي ونسبي. في الوقت نفسه، إذا لم يكن لدى الدافع وضع مقيم في الاتحاد الروسي، فقد يتم تصنيفه على أنه متزايد، حيث يزيد مبلغه بأكثر من مرتين.

ضريبة الدخل على الشركات

يتم دفع هذه الضريبة بشكل رئيسي من قبل الشركات الكبيرة ذات حجم التداول المرتفع. تحاول الشركات الصغيرة والمتوسطة العمل في ظل نظام ضريبي مبسط. بالنسبة لهذه الرسوم، تبلغ معدلات الضرائب في عام 2015 20٪ لجميع أنواع دخل المؤسسة. ولا يحدد التشريع أي فوائد للمنظمات الملزمة بإجراء تحويلات مناسبة إلى الميزانية، كما هو الحال عند دفع ضريبة الدخل الشخصي لفئات معينة من دافعي الضرائب.

استناداً إلى أسس تصنيف المعدلات التي حددناها أعلاه، يمكن تصنيف المعدل المحدد لضريبة الدخل إلى أساسي ونسبي.

ضريبة القيمة المضافة

معدل ضريبة القيمة المضافة، ضريبة القيمة المضافة، في روسيا هو 18٪. ومع ذلك، لا يدفع الجميع ذلك. بالنسبة للشركات العاملة بموجب النظام الضريبي المبسط، يتم تعيين معدل ضريبة القيمة المضافة على 0. ويمكن إجراء بعض القياس بين هذه الرسوم وضريبة الدخل الشخصي - ينص القانون على أسباب مختلفة للاستقطاعات في الحسابات ومن قبل المنظمات.

يمكن تصنيف معدلات ضريبة القيمة المضافة على أنها نسبية وأساسية.

الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط

يعد النظام الضريبي المبسط، أو النظام الضريبي المبسط، ظاهرة مثيرة للاهتمام. تم تصميم هذا النوع من الرسوم لتقليل العبء الضريبي على المؤسسات بشكل كبير، وهذا مهم بشكل خاص للشركات الناشئة. في الواقع، لا يمكن استخدامه إلا من قبل تلك المنظمات التي يكون حجم مبيعاتها صغيرًا نسبيًا - في حدود 60 مليون روبل. في السنة. يحدد تشريع الاتحاد الروسي نوعين من المعدلات للنظام الضريبي المبسط: عند تحصيل الضرائب على إيرادات المؤسسة - 6٪، عند تحصيل الضرائب على الأرباح - 15٪. يختار رجل الأعمال نفسه أحد خطتي الدفع المشار إليهما مع الدولة.

بالنسبة للمؤسسات التي تعمل بموجب النظام الضريبي المبسط، كما ذكرنا أعلاه، يتم تعيين معدل الضريبة لضريبة القيمة المضافة على 0. ومع ذلك، يمكن للشركة إنشاء مستندات بشكل مستقل قد تؤدي إلى التزام بدفع الرسوم المناسبة. يمكن تصنيفها على أنها أساسية ونسبية.

يمكن تصنيف المعدلات المحددة للنظام الضريبي المبسط على أنها مخفضة (يتم تحديدها كبديل لتلك المحددة لضريبة الدخل) ونسبية. لكن بعض المحامين ما زالوا يميلون إلى تصنيفها على أنها أساسية، لأن الرسوم المقابلة تنتمي إلى فئة منفصلة.

نظام ضريبي مبسط ورسوم على أموال الدولة لرواد الأعمال الأفراد

سيكون من المفيد دراسة العلاقة بين النظام الضريبي المبسط والرسوم المفروضة على صناديق الدولة - صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، الذي يدفعه رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم. يتم سداد هذه المدفوعات من قبل رواد الأعمال الأفراد بغض النظر عما إذا كان لديهم ربح أم لا. ولذلك، يمكن تصنيف نوع الضرائب المقابل على أنه مطلق، حيث أن قيمتها ثابتة (محددة للسنة). على سبيل المثال، في عام 2015 المبلغ المقابل هو حوالي 22 ألف روبل. تكمن خصوصية التنظيم التشريعي لدفع الرسوم إلى أموال الدولة في أنه يمكن تعويض هذه المدفوعات بالكامل مقابل دفع الضرائب من قبل رواد الأعمال الأفراد وفقًا للنظام الضريبي المبسط. في الواقع، يتم تشكيل معدل ضريبة 0 للنظام الضريبي المبسط. يتم تقييم هذه الميزة المفيدة بشكل إيجابي للغاية بين رواد الأعمال الروس.

UTII

تفضل بعض الشركات العاملة في الاتحاد الروسي العمل بموجب نظام UTII (ضريبة واحدة على الدخل المحتسب). يتم تحديد معدل هذا النوع من الرسوم بموجب القانون الفيدرالي، ويبلغ حاليًا 15٪. ولكن إلى جانب ذلك، تستخدم صيغة حساب هذه الضريبة الربحية الأساسية والمؤشرات المادية، فضلا عن المعاملات K1 و K2. ما هي تفاصيل التنظيم القانوني لهذه الرسوم؟ يتم تحديد الربحية الأساسية والمؤشرات المادية والمعامل الأول في القوانين الفيدرالية، والثاني - في القوانين الإقليمية. يفترض تشغيل المؤسسة في وضع UTII أنها تدفع رسومًا ثابتة للميزانية بغض النظر عن الدخل. وبالتالي فإن معدل هذه الضريبة يشير إلى المطلق والأساسي.

ضريبة النقل

ضريبة النقل، التي تندرج ضمن الفئة الإقليمية، مثيرة للاهتمام. يمكن تحديد السعر بناءً على مجموعة متنوعة من المعايير: سنة تصنيع السيارة أو أي مركبة أخرى، وقوة المحرك، والقدرة، والتصنيف في فئة معينة. من الناحية النظرية، يمكن أن تختلف بعض المؤشرات ذات الصلة التي تحددها تشريعات المناطق المختلفة بشكل كبير. على سبيل المثال، بالنسبة لسيارات الركاب ذات المحرك بقوة تصل إلى 100 حصان، يمكن أن يتراوح معدل ضريبة النقل من 1 إلى 25 روبل. لتر واحد مع. ومع ذلك، يمكن لسلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي خفض أو زيادة المؤشرات المعنية بما لا يزيد عن 10 مرات مقارنة بالأرقام المسجلة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يمكن تصنيف معدل ضريبة النقل على أنه نسبي وأساسي. لكن القانون ينص على أسس تسمح في بعض الحالات بتصنيف أنواع معينة من المؤشرات ذات الصلة مقابل رسم معين على أنها متزايدة أو متناقصة.

ضريبة الأملاك للمنظمات

يتم تصنيف ضريبة ممتلكات المؤسسة على أنها إقليمية. ماذا يعني ذلك؟ بادئ ذي بدء، يتم تحديد معدل الضريبة على الممتلكات على مستوى قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. ومع ذلك، يحدد قانون الضرائب مؤشره الأقصى - 2.2٪. يتم دفع ضريبة الأملاك عن طريق: المنظمات الروسية (إذا كانت تمتلك ممتلكات منقولة وغير منقولة مسجلة في الميزانية العمومية)، الشركات الأجنبية (إذا كانت تمتلك عقارات).

إذا قارنا الرسوم المعنية وأنواع معدلات الضرائب التي حددناها في بداية المقال، فيمكننا تصنيف المؤشر المقابل على أنه نسبي وأساسي.

ضريبة الأملاك للمواطنين

إن الحاجة إلى دفع ضريبة الأملاك تحددها تشريعات الاتحاد الروسي أيضًا فيما يتعلق بالمواطنين. ويجب الوفاء بهذا الالتزام على وجه الخصوص من قبل أصحاب الشقق والغرف والمنازل. يتم تحديد معدلات الضريبة العقارية للمواطنين من قبل السلطات البلدية - في حدود 0.1-0.3٪ من القيمة المساحية للإسكان.

وفي الوقت نفسه، حتى عام 2019، يتم استخدام معاملات التخفيض في صيغة حساب المدفوعات المقابلة، مما يسهل على المواطنين التكيف مع هذا العبء الضريبي. كما أنه عند تحديد مبلغ رسوم الملكية للمواطنين يتم استخدام الاستقطاعات على شكل تقليل مساحة المسكن بعدد معين من الأمتار المربعة وتخفيض نسبي في قيمته المساحية.

وبحسب التصنيف الذي أشرنا إليه، يمكن تصنيف معدلات ضريبة الأملاك للمواطنين على أنها نسبية وأساسية. يتم تصنيف الرسوم المعنية على أنها محلية. تنتمي ضريبة الأراضي أيضًا إلى هذه الفئة. دعونا ندرس تفاصيلها.

ضريبة الأراضي

كما هو الحال في حالة ضريبة الأملاك للمواطنين، فإن معدلات الرسوم المعنية ثابتة في القوانين البلدية. ولا يمكن أن تتجاوز قيمتها 1.5% عندما يتعلق الأمر بالأراضي: المستخدمة في الزراعة وبناء المساكن وكذلك الأكواخ الصيفية وقطع أراضي الحدائق. أما بالنسبة لفئات الأراضي الأخرى، فإن الحد الأقصى لقيمة المؤشر هو 0.3%.

يمكن تصنيف معدلات الرسوم قيد النظر على أنها نسبية وأساسية. ويعتبر بعض المحامين أن نسبة 0.3% آخذة في الانخفاض.

التغييرات في التشريعات الضريبية في عام 2015

لذلك، تمت الموافقة في روسيا على مجموعة واسعة من أنواع الرسوم ومعدلات الضرائب المقابلة. ويتميز عام 2015 بنشاط تشريعي ملحوظ على صعيد تعديل هذه المؤشرات، على مستوى أو آخر في تنظيم التزامات دافعي الضرائب تجاه الدولة.

ولعل أبرز التعديلات على التشريعات الضريبية كانت تتعلق بالضرائب العقارية، التي يجب على المواطنين تحويلها إلى الدولة. وقد لاحظنا أعلاه أن هذا النوع من الضريبة يتم حسابه على أساس القيمة المساحية للسكن. ولكن حتى عام 2015، تم تحديد مبلغ الرسوم ليكون، بشكل عام، أقل بكثير.

التغييرات الملحوظة تميز أيضًا ضريبة النقل. والحقيقة هي أنه منذ عام 2015، يتم حساب الرسوم المقابلة للسيارات باهظة الثمن (من 3 ملايين روبل وما فوق) باستخدام عوامل متزايدة. وبالتالي، فإن العام الذي تم فيه إصلاح معدل الضريبة المقابل بشكل كبير هو عام 2015. وسوف يدفع أصحاب السيارات باهظة الثمن ضريبة النقل في إطار معايير أكثر صرامة.

ينطبق معدل الضريبة المحدد:

للاستفادة من الأنشطة المنفذة في المناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية الموحدة بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في مجموعة، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) من الأنشطة المنفذة في المناطق السياحية والترفيهية الخاصة المناطق الاقتصادية الموحدة بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في المجموعة، والدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) عند القيام بأنشطة خارج هذه المناطق الاقتصادية الخاصة.

1.5. بالنسبة لأولئك المحددين في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 والفقرة 2 من المادة 25.9 بموجب الفقرة 2 من المادة 284.3 من هذا القانون.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

1.7. للمؤسسات المشاركة في المنطقة الاقتصادية الحرة:

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

1.8. بالنسبة للمنظمات التي حصلت على وضع المقيم في إقليم التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن ميناء فلاديفوستوك الحر"، يتم تحديد معدل الضريبة للضريبة الخاضعة للائتمان في الميزانية الفيدرالية عند 0 بالمائة ويتم تطبيقه بالطريقة المنصوص عليها في المادة 284.4 من هذا القانون.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

1.9. إلى القاعدة الضريبية التي تحددها المنظمات التي تقدم الخدمات الاجتماعية للمواطنين (باستثناء القاعدة الضريبية، والتي يتم تحديد معدلات الضرائب لها بموجب الفقرة 3 من المادة 284.5 من هذا القانون.

يحق للمنظمات المحددة في هذه الفقرة تطبيق معدل ضريبة قدره 0 بالمائة من الضريبة الخاضعة للائتمان في الميزانية الفيدرالية اعتبارًا من اليوم الأول من فترة الإبلاغ التي تلي فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تكون فيها المنظمة وفقًا لـ حصل القانون الاتحادي الصادر في 31 مايو 1999 رقم 104-FZ "بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان" على صفة مشارك في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان. يُفقد الحق في تطبيق معدل الضريبة المحدد اعتبارًا من اليوم الأول من فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تكون فيها المنظمة، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 31 مايو 1999 N 104-FZ "في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان" "فقدت مكانتها كمشارك في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان.

1.11. يتم تطبيق القاعدة الضريبية التي تحددها المنظمات التي تقوم بأنشطة سياحية وترفيهية في أراضي منطقة الشرق الأقصى الفيدرالية (باستثناء القاعدة الضريبية، والتي يتم تحديد معدلات الضرائب لها بموجب الفقرة 3 وهذه المادة)، على الضريبة معدل 0 بالمائة، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 284.6 من هذا القانون.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

3. تطبق المعدلات الضريبية التالية على الوعاء الضريبي الذي يحدده الدخل المستلم على شكل أرباح:

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

المادة 24.2 من هذا القانون في تاريخ دفع الدخل.

علاوة على ذلك، إذا كانت المنظمة التي تدفع أرباح الأسهم أجنبية، فسيتم تطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب هذه الفقرة الفرعية على المنظمات التي لا يتم تضمين حالتها الدائمة في قائمة الولايات والأقاليم المعتمدة من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي وفقًا للفقرة الفرعية. 1 من هذه الفقرة.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

1) 15 بالمائة - على الدخل على شكل فوائد على الأنواع التالية من الأوراق المالية، التي تنص شروط إصدارها وتداولها على استلام الدخل على شكل فوائد (باستثناء الأوراق المالية المحددة في الفقرة الفرعية 2 وهذه الفقرة) ، وإيرادات الفوائد التي تتلقاها المنظمات الروسية بموجب الأوراق المالية الحكومية والبلدية الموضوعة خارج الاتحاد الروسي، باستثناء إيرادات الفوائد التي يتلقاها المالكون الأساسيون للأوراق المالية الحكومية في الاتحاد الروسي، والتي حصلوا عليها مقابل سندات حكومية قصيرة الأجل بقيمة صفر - سندات القسيمة بالطريقة التي حددتها حكومة الاتحاد الروسي):

الأوراق المالية الحكومية للدول الأعضاء في الدولة الاتحادية؛

الأوراق المالية الحكومية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والأوراق المالية البلدية؛