Vergi dərəcəsi 1 8. Vergi dərəcələrinin təsnifatı

11.03.2024

Maddə 284. Vergi dərəcələri

1. Bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi dərəcəsi 20 faiz müəyyən edilir. Burada:

(29 noyabr 2014-cü il tarixli, 379-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq)

bu fəsildə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, 2 faiz (2017-2024-cü illərdə 3 faiz) vergi dərəcəsi ilə hesablanmış vergi məbləği federal büdcəyə köçürülür;

(30 dekabr 2008-ci il tarixli N 305-FZ, 30 noyabr 2016-cı il tarixli N 401-FZ, 27 noyabr 2017-ci il tarixli N 348-FZ, 3 avqust 2018-ci il tarixli N 301-FZ Federal Qanunları ilə dəyişikliklərlə)

18 faiz vergi dərəcəsi ilə hesablanmış vergi məbləği (2017 - 2024-cü illərdə 17 faiz) Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə köçürülür.

(30 dekabr 2008-ci il tarixli N 305-FZ, 30 noyabr 2016-cı il tarixli N 401-FZ, 3 avqust 2018-ci il tarixli N 301-FZ Federal Qanunları ilə dəyişikliklərlə)

Bu fəsildə nəzərdə tutulmuş hallarda, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə vergi ödəyicilərinin müəyyən kateqoriyaları üçün Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə hesablanan vergi dərəcəsi azaldıla bilər.

(3 avqust 2018-ci il tarixli № 302-FZ Federal Qanunu ilə dəyişikliklərlə)

3 avqust 2018-ci il tarixli N Federal Qanununun qüvvəyə minməsindən əvvəl qəbul edilmiş Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilmiş Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə hesablanan korporativ gəlir vergisi üçün azaldılmış vergi dərəcələri. 302-ФЗ "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə dəyişikliklər edilməsi haqqında" vergi ödəyiciləri tərəfindən qüvvədə olma müddəti bitənə qədər, lakin 1 yanvar 2023-cü il tarixindən gec olmayaraq tətbiq edilməlidir. Eyni zamanda, bu azaldılmış vergi dərəcələri 2019 - 2022-ci illər vergi dövrləri üçün Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə artırıla bilər.

Xüsusi iqtisadi zonanın rezidentləri olan təşkilatlar üçün Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları, həyata keçirilən fəaliyyətlərdən Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə hesablanmaq şərti ilə gəlir vergisinin azaldılmış vergi dərəcəsini müəyyən edə bilər. xüsusi iqtisadi zonanın ərazisində, xüsusi iqtisadi zonanın ərazisində həyata keçirilən fəaliyyətdən əldə edilən (çəkilən) gəlirlərin (xərclərin) və hüdudlarından kənarda fəaliyyət göstərərkən əldə edilən (çəkilən) gəlirlərin (xərclərin) ayrıca uçota alınması şərtilə. xüsusi iqtisadi zonanın ərazisi.

(3 iyun 2006-cı il tarixli N 75-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş bənd, 30 noyabr 2011-ci il tarixli N 365-FZ, 23 noyabr 2015-ci il tarixli N 321-FZ Federal Qanunları ilə dəyişikliklərlə)

Maqadan vilayətində Xüsusi İqtisadi Zonada iştirak edən təşkilatlar üçün, Maqadan vilayətinin qanunu, Maqadan vilayətinin ərazisində həyata keçirilən fəaliyyətdən və Maqadan vilayətinin büdcəsinə daxil edilməli olan gəlir vergisinin azaldılmış vergi dərəcəsini müəyyən edə bilər. "Maqadan vilayətində Xüsusi İqtisadi Zona haqqında" 31 may 1999-cu il tarixli 104-FZ Federal Qanununa (bundan sonra) uyğun olaraq bağlanmış Maqadan vilayətində Xüsusi İqtisadi Zonanın ərazisində fəaliyyətin həyata keçirilməsinə dair müqavilə ilə müəyyən edilir. bu maddə - Maqadan vilayətinin ərazisində həyata keçirilən və belə müqavilə ilə müəyyən edilmiş fəaliyyət növlərindən əldə edilən (çəkilən) gəlirlərin (xərclərin) ayrıca uçotu aparılmalı olan fəaliyyətin həyata keçirilməsinə dair müqavilə və gəlirlərin (xərclərin) digər fəaliyyət növlərinin həyata keçirilməsində alınan (çəkilən).

(23 noyabr 2015-ci il tarixli 321-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş bənd)

Bu bəndin altıncı və yeddinci bəndlərində göstərilən vergi dərəcəsi 13,5 faizdən yuxarı ola bilməz.

(23 noyabr 2015-ci il tarixli N 321-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş bənd; 30 noyabr 2016-cı il tarixli N 401-FZ, 27 noyabr 2017-ci il tarixli N 348-FZ, 27 noyabr 2018-ci il tarixli N 424-F Federal Qanunları ilə dəyişikliklərlə. )

Regional investisiya layihələrində iştirak edən təşkilatlar üçün Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə hesablanacaq verginin azaldılmış vergi dərəcəsini müəyyən edə bilər. bu Məcəllənin 284.3-cü maddəsi və ya 284.3-1-ci maddəsinin 3-cü bəndi.

(30 sentyabr 2013-cü il tarixli N 267-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş bənd; 23 may 2016-cı il tarixli N 144-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş)

Bu bəndin müddəaları tətbiq edilmir:

(24 noyabr 2014-cü il tarixli N 376-FZ Federal Qanuna uyğun olaraq)

bu Məcəllənin 275.2-ci maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən vergi ödəyiciləri yeni dəniz karbohidrogen yatağında karbohidrogenlərin hasilatı ilə bağlı fəaliyyəti həyata keçirərkən vergitutma bazası hesablanarkən;

vergi ödəyiciləri - nəzarət edən şəxslər tərəfindən vergitutma bazası hesablanarkən onların nəzarət etdikləri xarici şirkətlərin mənfəəti əsasında.

(24 noyabr 2014-cü il tarixli 376-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş bənd)

(1-ci bənd 29 iyul 2004-cü il tarixli, № 95-FZ Federal Qanunu ilə dəyişdirilmiş)

1.1. Təhsil və (və ya) tibb fəaliyyətini həyata keçirən təşkilatlar tərəfindən müəyyən edilmiş vergitutma bazasına (vergi dərəcələri bu maddənin 3-cü və 4-cü bəndləri ilə müəyyən edilmiş vergitutma bazası istisna olmaqla) 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq edilir. bu Məcəllənin 284.1-ci maddəsində müəyyən edilmiş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla.

(28 dekabr 2010-cu il tarixli 395-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş 1.1-ci bənd)

1.2. Texnoloji-innovasiya xüsusi iqtisadi zonasının rezidentləri olan təşkilatlar, habelə Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə klasterə birləşdirilən turizm və rekreasiya xüsusi iqtisadi zonalarının rezidentləri olan təşkilatlar üçün vergi dərəcəsi: federal büdcəyə kredit veriləcək faiz 0 faiz olaraq təyin olunur.

Göstərilən vergi dərəcəsi tətbiq edilir:

texnoloji-innovasiya xüsusi iqtisadi zonasında həyata keçirilən fəaliyyətdən əldə edilən gəlirin (xərclərin) və alınan (çəkilən) gəlirin (xərclərin) ayrıca uçotu aparılmaqla texnologiya-innovasiya xüsusi iqtisadi zonasında həyata keçirilən fəaliyyətdən mənfəət əldə etmək; texnoloji-innovativ xüsusi iqtisadi zonadan kənarda fəaliyyət həyata keçirdikdə; Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə klasterə birləşdirilən turizm və rekreasiya xüsusi iqtisadi zonalarında həyata keçirilən fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlirlərin (xərclərin) ayrıca uçotu şərti ilə turizm və rekreasiya xüsusi iqtisadi zonalarında həyata keçirilən fəaliyyətlərdən mənfəət əldə etmək; Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə klasterə birləşdirilən iqtisadi zonalar və belə xüsusi iqtisadi zonalardan kənarda fəaliyyət göstərərkən əldə edilən (çəkilən) gəlirlər (xərclər).

Bu bənddə göstərilən təşkilatlar, təşkilatın hesabat (vergi) dövründən sonrakı hesabat dövrünün 1-ci günündən federal büdcəyə hesablanmalı olan verginin 0 faizi miqdarında vergi dərəcəsi tətbiq etmək hüququna malikdir. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi, əldə edilmiş texniki rezident statusu - innovativ xüsusi iqtisadi zona və ya Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə klasterə birləşdirilən turizm və rekreasiya xüsusi iqtisadi zonalarının rezident statusu. Göstərilən vergi dərəcəsini tətbiq etmək hüququ, təşkilatın Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq texnoloji-innovativ xüsusi iqtisadi zonanın rezidenti statusunu itirdiyi hesabat (vergi) dövrünün 1-ci günündən itirilir. və ya Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə klasterə birləşdirilən turizm və rekreasiya xüsusi iqtisadi zonalarının rezidenti statusu.

(30 noyabr 2011-ci il tarixli 365-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş 1.2-ci bənd)

1.2-1. Xüsusi iqtisadi zonanın rezidentləri olan təşkilatlar üçün (bu maddənin 1.2-ci bəndində göstərilən təşkilatlar istisna olmaqla) federal büdcəyə ödənilməli olan vergi üçün vergi dərəcəsi 2 faiz müəyyən edilir.

(27 noyabr 2017-ci il tarixli 348-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş 1.2-1-ci bənd)

1.3. Bu Məcəllənin 346.2-ci maddəsinin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş meyarlara cavab verən kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları və bu Məcəllənin 346.2-ci maddəsinin 2.1-ci bəndinin 1-ci və ya 1.1-ci yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş meyarlara cavab verən balıqçılıq təşkilatları üçün vergi dərəcəsi onların istehsal etdiyi kənd təsərrüfatı məhsullarının satışı, habelə həmin vergi ödəyicilərinin özlərinin istehsal etdikləri və emal etdikləri kənd təsərrüfatı məhsullarının satışı 0 faiz müəyyən edilir.

(1.3-cü bənd 05.07.2013-cü il tarixli, N 94-FZ Federal Qanunu ilə dəyişdirilmiş)

1.4. Dənizdə yeni karbohidrogen yatağında karbohidrogenlərin hasilatı ilə bağlı fəaliyyət həyata keçirilərkən bu Məcəllənin 275.2-ci maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən vergi ödəyiciləri tərəfindən müəyyən edilmiş vergitutma bazasına 20 faiz vergi dərəcəsi tətbiq edilir.

(30 sentyabr 2013-cü il tarixli 268-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş 1.4-cü bənd)

1.5. Bu Məcəllənin 284.3-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndində və 25.9-cu maddəsinin 2-ci bəndində göstərilənlər üçün.

(30 sentyabr 2013-cü il tarixli 267-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş 1.5-ci bənd; 23 may 2016-cı il tarixli N 144-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş)

1.5-1. Bu Məcəllənin 25.9-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndində göstərilən təşkilatlar - regional investisiya layihələrinin iştirakçıları üçün federal büdcəyə daxil ediləcək vergi üçün vergi dərəcəsi 0 faiz müəyyən edilir və bənddə müəyyən edilmiş qaydada tətbiq edilir. bu Məcəllənin 284.3-1-ci maddəsinin 2.

(23 may 2016-cı il tarixli N 144-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş 1.5-1-ci bənd)

1.6. Vergi ödəyiciləri - nəzarət edən şəxslər tərəfindən onların nəzarətində olan xarici şirkətlərin mənfəəti şəklində gəlirləri əsasında müəyyən edilən vergitutma bazasına əlavə olaraq, vergi dərəcəsi 20 faiz müəyyən edilir.

(24 noyabr 2014-cü il tarixli 376-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş 1.6-cı bənd)

1.7. Azad iqtisadi zonada iştirak edən təşkilatlar üçün:

Federal büdcəyə hesablanacaq vergi üçün vergi dərəcəsi azad iqtisadi zonada investisiya layihəsinin həyata keçirilməsindən əldə edilən mənfəətə münasibətdə 0 faiz səviyyəsində müəyyən edilir, bu barədə məlumat tələblərə cavab verən investisiya bəyannaməsində əks olunur. "Krım Respublikasının və federal Sevastopol şəhərinin və Krım Respublikası və federal Sevastopol şəhərinin ərazilərində azad iqtisadi zonanın inkişafı haqqında" 29 noyabr 2014-cü il tarixli 377-FZ Federal Qanunu ilə müəyyən edilmiş və azad iqtisadi zonada göstərilən investisiya layihəsinin həyata keçirilməsindən vergi uçotunun məlumatlarına uyğun olaraq ilk mənfəətin əldə edildiyi vergi dövründən başlayaraq ardıcıl on vergi dövrü üçün tətbiq edilir;

Krım Respublikasının və federal Sevastopol şəhərinin qanunlarına uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının müvafiq təsisatının büdcəsinə hesablanan vergi üçün vergi dərəcəsi 0 faizdən 13,5 faizə qədər müəyyən edilə bilər. 29 noyabr tarixli Federal Qanunla müəyyən edilmiş tələblərə cavab verən investisiya bəyannaməsində olan məlumatı azad iqtisadi zonada investisiya layihəsinin həyata keçirilməsindən əldə edilən mənfəətlə bağlı azad iqtisadi zonada həyata keçirilən fəaliyyət növündən asılı olaraq. , 2014 N 377-ФЗ "Krım Respublikasının və federal Sevastopol şəhərinin və Krım Respublikası və federal Sevastopol şəhərinin ərazilərində azad iqtisadi zonanın inkişafı haqqında. Bu zaman göstərilən vergi dərəcəsi azad iqtisadi zonada fəaliyyət şərtləri haqqında müqavilənin qüvvədə olduğu müddət ərzində tətbiq edilir.

Bu bənddə göstərilən vergi dərəcələri vergi ödəyicisi tərəfindən azad iqtisadi zonada hər bir investisiya layihəsinin həyata keçirilməsi zamanı əldə edilmiş (hasil edilmiş) gəlirlərin (xərclərin) və əldə edilmiş (istehsal edilmiş) gəlirlərin (xərclərin) ayrıca uçotunu aparmaq şərti ilə tətbiq edilir. digər təsərrüfat fəaliyyətinin həyata keçirilməsində.

Azad iqtisadi zonada fəaliyyət şərtləri haqqında müqaviləyə məhkəmənin qərarı ilə xitam verildikdə, verginin məbləği hesablanaraq büdcəyə ödənilməlidir. Vergi azad iqtisadi zonada investisiya layihəsinin həyata keçirildiyi bütün dövr üçün bu bənddə nəzərdə tutulmuş güzəştli dərəcələrin tətbiqi nəzərə alınmadan hesablanır. Hesablanmış vergi məbləği azad iqtisadi zonada fəaliyyət şərtləri haqqında müqaviləyə xitam verildiyi hesabat və ya vergi dövrü bitdikdən sonra, hesabat üçün verginin avans ödənişlərinin ödənilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətdən gec olmayaraq ödənilməlidir. bu Məcəllənin 287-ci maddəsinin 1-ci bəndinin birinci və ikinci bəndlərinə uyğun olaraq vergi dövrü üçün dövr və ya vergi.

(1.7-ci bənd 03.08.2018-ci il tarixli N 297-FZ Federal Qanuna əsasən dəyişikliklə)

1.8. "Rusiya Federasiyasında sürətli sosial-iqtisadi inkişaf əraziləri haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq sürətli sosial-iqtisadi inkişaf ərazisinin rezidenti statusu və ya sərbəst limanın rezidenti statusu almış təşkilatlar üçün. Vladivostok "Vladivostokun Azad Limanı haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq, vergi dərəcəsi federal büdcəyə hesablanan vergiyə uyğun olaraq 0 faiz səviyyəsində müəyyən edilir və bu Məcəllənin 284.4-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada tətbiq edilir.

"Rusiya Federasiyasında sürətli sosial-iqtisadi inkişaf əraziləri haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq sürətli sosial-iqtisadi inkişaf ərazisinin rezidenti statusu və ya sərbəst limanın rezidenti statusu almış təşkilatlar üçün. Vladivostok, "Vladivostokun Azad Limanı haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə kredit verilməklə, gəlir vergisinin azaldılmış vergi dərəcəsini təyin edə bilər. Federasiya, bu Qanunun 284.4-cü maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq, sürətli sosial-iqtisadi inkişaf ərazisində və ya Vladivostokun azad limanının ərazisində fəaliyyətin həyata keçirilməsinə dair müqavilənin icrası ilə bağlı həyata keçirilən fəaliyyətdən. Kod.

(1.8-ci bənd 13 iyul 2015-ci il tarixli, № 214-FZ Federal Qanuna uyğun olaraq dəyişdirilmiş)

1.9. Vətəndaşlara sosial xidmət göstərən təşkilatlar tərəfindən müəyyən edilmiş vergitutma bazasına (vergi dərəcələri bu maddənin 3-cü və 4-cü bəndləri ilə müəyyən edilmiş vergitutma bazası istisna olmaqla) nəzərə alınmaqla 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq edilir. bu Məcəllənin 284.5-ci maddəsində müəyyən edilmiş xüsusiyyətlər.

>(29 dekabr 2014-cü il tarixli 464-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş 1.9-cu bənd)

1.10. Maqadan vilayətində Xüsusi İqtisadi Zonada iştirak edən təşkilatlar üçün federal büdcəyə ödənilməli olan vergi üçün vergi dərəcəsi 0 faiz səviyyəsində müəyyən edilir.

Göstərilən vergi dərəcəsi Maqadan vilayətinin ərazisində həyata keçirilən fəaliyyət növlərindən əldə edilən mənfəətə tətbiq edilir və həyata keçirilən fəaliyyət növlərindən əldə edilən (çəkilən) gəlirlərin (xərclərin) ayrıca uçotu aparılmaqla fəaliyyətin həyata keçirilməsi haqqında müqavilə ilə müəyyən edilir. Maqadan vilayətinin ərazisindən çıxan və belə müqavilə ilə müəyyən edilən və digər fəaliyyət növlərinin həyata keçirilməsindən əldə edilən (çəkilən) gəlirlər (xərclər).

Bu bənddə göstərilən təşkilatlar, federal büdcəyə daxil olan verginin 0 faizi miqdarında vergi dərəcəsi tətbiq etmək hüququna malikdirlər. "Maqadan vilayətində Xüsusi İqtisadi Zona haqqında" 31 may 1999-cu il tarixli 104-FZ Federal Qanunu Maqadan vilayətindəki Xüsusi İqtisadi Zonanın iştirakçısı statusunu aldı. Göstərilən vergi dərəcəsini tətbiq etmək hüququ "Maqadan vilayətində Xüsusi İqtisadi Zona haqqında" 31 may 1999-cu il tarixli 104-FZ Federal Qanununa uyğun olaraq təşkilatın hesabat (vergi) dövrünün 1-ci günündən itirilir. ,” Maqadan vilayətində Xüsusi İqtisadi Zonanın iştirakçısı statusunu itirdi.

Maqadan vilayətində Xüsusi İqtisadi Zonanın iştirakçısı fəaliyyətin həyata keçirilməsinə dair müqavilənin əsas şərtlərini pozarsa, verginin məbləği bərpa edilməli və müəyyən edilmiş qaydada büdcəyə ödənilməlidir. bu Məcəllənin 287-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş verginin (verginin avans ödənilməsi) ödənildiyi gündən sonrakı gün ) bütün dövr üçün Maqadan vilayətində Xüsusi İqtisadi Zonanın iştirakçısı statusu nəzərə alınmadan hesablanmışdır. Maqadan vilayətində Xüsusi İqtisadi Zona iştirakçılarının reyestrində olması.

(23 noyabr 2015-ci il tarixli 321-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş 1.10-cu bənd)

1.11. Uzaq Şərq Federal Dairəsinin ərazisində turizm və rekreasiya fəaliyyətini həyata keçirən təşkilatlar tərəfindən müəyyən edilən vergitutma bazasına (vergi dərəcələri bu maddənin 3 və 4-cü bəndlərində müəyyən edilmiş vergi bazası istisna olmaqla) vergi; bu Məcəllənin 284.6-cı maddəsində müəyyən edilmiş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla 0 faiz dərəcəsi tətbiq edilir.

(1.11-ci bənd 18 iyul 2017-ci il tarixli 168-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

2. Xarici təşkilatların daimi nümayəndəlik vasitəsilə Rusiya Federasiyasındakı fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan gəlirlərinə görə vergi dərəcələri aşağıdakı məbləğlərdə müəyyən edilir:

1) bu Məcəllənin 310-cu maddəsinin müddəaları nəzərə alınmaqla, bu bəndin 2-ci yarımbəndində və bu maddənin 3-cü və 4-cü bəndlərində göstərilənlər istisna olmaqla, bütün gəlirlərdən 20 faiz;

(1-ci bənd 29.05.2002-ci il tarixli, 57-FZ nömrəli Federal Qanuna əsasən redaktə edilmiş)

2) 10 faiz - beynəlxalq daşımalarla əlaqədar gəmilərin, hava gəmilərinin və ya digər səyyar nəqliyyat vasitələrinin və ya konteynerlərin (o cümlədən qoşquların və daşınma üçün zəruri olan köməkçi avadanlıqların) istifadəsindən, texniki xidmət göstərilməsindən və ya icarəyə verilməsindən (kirayəsindən).

3. Dividendlər şəklində alınan gəlirlər üzrə müəyyən edilən vergitutma bazasına aşağıdakı vergi dərəcələri tətbiq edilir:

1) 0 faiz - dividendlərin ödənilməsi barədə qərar qəbul edildiyi gün (müvafiq olaraq təşkilatdan çıxmaq və ya təşkilatı ləğv etmək barədə qərar qəbul edildiyi gün) şərti ilə Rusiya təşkilatlarının dividend şəklində aldığı gəlirlər üzrə; dividend alan təşkilat ən azı 365 təqvim günü ərzində dividend alırsa, dividend ödəyən təşkilatın nizamnamə (səhm) kapitalında (fondunda) iştirak payının (səhmlərinin) 50 faizindən az olmamaq şərti ilə mülkiyyət hüququ ilə davamlı olaraq mülkiyyət hüququna malikdir; təşkilatın ödədiyi dividendlərin ümumi məbləğinin ən azı 50 faizinə uyğun gələn məbləğdə dividend almaq hüququ.

(27 noyabr 2018-ci il tarixli N 424-FZ Federal Qanunu ilə dəyişikliklərlə)

Bundan əlavə, dividend ödəyən təşkilat xaricidirsə, bu yarımbənddə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi daimi yerləşdiyi dövlət Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən güzəştli vergi verən dövlətlərin və ərazilərin siyahısına daxil edilməyən təşkilatlara tətbiq edilir. rəftar etmə və (və ya) maliyyə əməliyyatları apararkən məlumatın açıqlanmasını və verilməsini təmin etməməlidir (ofşor zonalar).

Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti kimi müstəqil olaraq tanınan xarici təşkilatlar istisna olmaqla, Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti kimi tanınan xarici təşkilatlar bu Məcəllənin 246.2-ci maddəsində müəyyən edilmiş qaydada əldə etdikləri gəlirlərə bu yarımbənddə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi tətbiq edilmir. Rusiya Federasiyası bu maddənin 8-ci bəndində müəyyən edilmiş qaydada bu Məcəllənin 246.2. Eyni zamanda, bu Məcəllənin 246.2-ci maddəsinin 8-ci bəndində müəyyən edilmiş qaydada özünü müstəqil olaraq Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti kimi tanımış xarici təşkilat üçün bu yarımbənddə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsini tətbiq etmək məqsədi ilə bu Məcəllənin 246.2-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi ilə müəyyən edilmiş Rusiya Federasiyasının belə təşkilatın idarəetmə yeri kimi tanınması şərtinin olub-olmamasının əhəmiyyəti yoxdur;

(15 fevral 2016-cı il tarixli 32-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş bənd; 27 noyabr 2018-ci il tarixli N 424-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş)

1.1) 0 faiz - beynəlxalq holdinqin dividendlər şəklində aldığı gəlirə, bu şərtlə ki, dividendlərin ödənilməsi barədə qərar qəbul edildiyi gün beynəlxalq holdinq şirkəti daimi olaraq iştirak payının (səhmlərinin) azı 15 faizinə sahib olsun. azı 365 təqvim günü ) dividend ödəyən təşkilatın nizamnamə (pay) kapitalında (fondunda) və ya təşkilatın ödədiyi dividendlərin ümumi məbləğinin ən azı 15 faizinə uyğun məbləğdə dividend almaq hüququ verən depozitar qəbzlər.

Bu yarımbəndlə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi beynəlxalq şirkət bu Məcəllənin 24.2-ci maddəsinə uyğun olaraq gəlirin ödənildiyi tarixə beynəlxalq holdinq şirkəti kimi tanındıqda tətbiq edilir.

Bundan əlavə, dividend ödəyən təşkilat xaricidirsə, bu yarımbənddə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi, daimi yerləşdiyi dövlət yarımbəndinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş dövlətlərin və ərazilərin siyahısına daxil edilməyən təşkilatlara tətbiq edilir. bu bəndin 1-i.

Bu yarımbəndin müddəalarını tətbiq edərkən dividend şəklində gəlir əldə edən beynəlxalq şirkət həmin gəliri ödəyən vergi agentinə gəlirin ödənildiyi tarixdə belə beynəlxalq şirkətin beynəlxalq holdinq kimi tanınması şərtlərinin mövcud olduğunu təsdiqləməlidir. bu Məcəllənin 24.2-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş cəmiyyət təmin edilir.

Göstərilən əminliyin gəlirin ödənildiyi tarixədək gəliri ödəyən vergi agentinə təqdim edilməsi bu yarımbənddə nəzərdə tutulmuş dərəcənin tətbiqi üçün əsasdır;

(1.1-ci bənd 3 avqust 2018-ci il tarixli 294-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

1.2) 5 faiz - belə cəmiyyətin dividendlərin ödənilməsi barədə qərar qəbul etdiyi gün açıq cəmiyyət olan beynəlxalq holdinq şirkətlərinin səhmləri (payları) üzrə dividendlər şəklində xarici şəxslər tərəfindən əldə edilmiş gəlirlər üzrə.

Beynəlxalq şirkət dividendlərin ödənilməsi barədə qərar qəbul etdiyi gün bu Məcəllənin 24.2-ci maddəsinə uyğun olaraq beynəlxalq holdinq şirkəti kimi tanındıqda bu yarımbəndlə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi tətbiq edilir.

Bu yarımbəndin müddəalarını tətbiq etmək üçün beynəlxalq holdinqdə bilavasitə iştirakı 5 faizdən çox olan və dividend şəklində gəlir əldə edən əcnəbi şəxs həmin gəliri ödəyən stopaj agentinə gəlirin ödənildiyi tarixdə bu barədə təsdiqi təqdim etməlidir. , bu Məcəllənin 310.1-ci maddəsində başqa qayda nəzərdə tutulmayıbsa, belə əcnəbi şəxs gəlirin ödənildiyi günə qədər gəlir əldə etmək hüququna malikdir. Belə əcnəbi şəxs dividendlər şəklində gəlir əldə etmək üçün faktiki hüququnun olmadığını etiraf etdikdə, bu yarımbəndin müddəaları bu Məcəllənin 312-ci maddəsinin 1.1-ci və 1.2-ci bəndlərində nəzərdə tutulmuş qaydada digər xarici şəxsə də tətbiq edilə bilər.

Bu yarımbənddə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi 2029-cu il yanvarın 1-dək əldə edilmiş gəlirlərə tətbiq edilir və bu şərtlə ki, belə şirkətlər redomisilisiya yolu ilə qeydiyyata alınan xarici təşkilatlar 2018-ci il yanvarın 1-nə açıq şirkətlər olsunlar;

(1.2-ci bənd 25 dekabr 2018-ci il tarixli N 490-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş redaksiyada)

2) 13 faiz - bu bəndin 1-ci yarımbəndində göstərilməyən Rusiya təşkilatları tərəfindən Rusiya və xarici təşkilatlardan dividendlər şəklində alınan gəlirlər, habelə hüquqları təsdiq edilmiş səhmlər üzrə alınan dividendlər şəklində gəlirlər. depozitar qəbzləri ilə;

(28 dekabr 2013-cü il tarixli N 420-FZ, 24 noyabr 2014-cü il tarixli N 366-FZ Federal Qanunları ilə dəyişikliklərlə)

3) 15 faiz - xarici təşkilatın Rusiya təşkilatlarının səhmləri üzrə dividendlər şəklində aldığı gəlirlər, habelə başqa formada təşkilatın kapitalında iştirakdan dividendlər.

(2 noyabr 2013-cü il tarixli, № 306-FZ Federal Qanunu ilə dəyişikliklərlə)

Bu halda vergi bu Məcəllənin 275-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla hesablanır.

Bu bəndin 1-ci yarımbəndi ilə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsini tətbiq etmək hüququnu təsdiq etmək üçün vergi ödəyiciləri vergi orqanına töhfənin (payın) mülkiyyət hüququnun əldə edildiyi (qəbul edildiyi) tarix(lər) haqqında məlumatları əks etdirən sənədləri vergi orqanlarına təqdim etməlidirlər. təşkilatın dividendləri ödəyən nizamnamə (pay) kapitalı (fondu) və ya dividend almaq hüququ verən depozitar qəbzləri.

Bu cür sənədlər, xüsusən alqı-satqı (mübadilə) müqavilələri, emissiya qiymətli kağızlarının yerləşdirilməsi haqqında qərarlar, birləşmə və ya qoşulma formasında yenidən təşkil haqqında müqavilələr, bölünmə, ayrılma və ya çevrilmə formasında yenidən təşkil haqqında qərarlar ola bilər. , ləğvetmə (bölmə) balansları, təhvil-təslim aktları, təşkilatın dövlət qeydiyyatı haqqında şəhadətnamələr, özəlləşdirmə planları, qiymətli kağızların emissiyası haqqında qərarlar, qiymətli kağızların buraxılışının nəticələri haqqında hesabatlar, prospektlər, məhkəmə qərarları, nizamnamələr, təsis müqavilələri (qərarları) yaradılması haqqında) və ya onların analoqları, səhmdarların (iştirakçıların) reyestrinin aparılması sistemindəki şəxsi hesabdan (hesablardan) çıxarışlar, “depo” hesabından (hesablarından) çıxarışlar və əldə edilmə tarix(ləri) haqqında məlumatları əks etdirən digər sənədlər. təşkilatın ödəyən dividendlərinin nizamnamə (pay) kapitalında (fondunda) iştirak payına (payına) mülkiyyət hüququ (qəbzi) və ya dividend almaq hüququ verən depozitar qəbzləri. Göstərilən sənədlər və ya onların surətləri, əgər xarici dildə tərtib olunubsa, müəyyən edilmiş qaydada qanuniləşdirilməli və rus dilinə tərcümə edilməlidir.

(27 dekabr 2009-cu il tarixli, N 368-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş dəyişikliklərlə)

(3-cü bənd 16 may 2007-ci il tarixli, N 76-FZ Federal Qanunu ilə dəyişdirilmiş)

4. Müəyyən növ borc öhdəlikləri ilə əməliyyatlar üzrə müəyyən edilmiş vergi bazasına aşağıdakı vergi dərəcələri tətbiq edilir:

1) 15 faiz - buraxılışı və tədavül şərtləri faiz şəklində gəlirin alınmasını nəzərdə tutan qiymətli kağızların aşağıdakı növləri üzrə faiz şəklində gəlirə (bu Məcəllənin 2 və 3-cü yarımbəndlərində göstərilən qiymətli kağızlar istisna olmaqla); bu bənd və Rusiya Federasiyasının dövlət qiymətli kağızlarının əsas sahiblərinin dövlət qısamüddətli müqabilində aldıqları faiz gəlirləri istisna olmaqla, Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda yerləşdirilmiş dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları üzrə Rusiya təşkilatlarının əldə etdikləri faiz gəlirləri. Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada sıfır kuponlu istiqrazlar):

ittifaq dövlətinin üzv dövlətlərinin dövlət qiymətli kağızları;

Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət qiymətli kağızları və bələdiyyə qiymətli kağızları;

Rusiya təşkilatlarının istiqrazları (Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti kimi tanınan xarici təşkilatların istiqrazları istisna olmaqla), onlar üzrə faiz gəlirlərinin tanınma tarixinə mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında dövriyyədə olan, rublla və 2017-ci il yanvarın 1-dən 31 dekabr 2021-ci il daxil olmaqla dövr ərzində verilmişdir.

Bu yarımbəndlə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi, ipoteka təminatının etibarlı idarəçiliyinin təsisçilərinin 2007-ci il yanvarın 1-dən sonra ipoteka təminatı üzrə menecer tərəfindən verilmiş ipoteka iştirak şəhadətnamələrinin alınması əsasında əldə etdikləri gəlirləri şəklində vergitutma bazasına da şamil edilir. ;

(3 iyul 2016-cı il N 242-FZ Federal Qanununun 1-ci bəndi)

2) 9 faiz - 2007-ci il yanvarın 1-dək azı üç il müddətinə buraxılmış bələdiyyə qiymətli kağızları üzrə faizlər şəklində, habelə yanvarın 1-dək buraxılmış ipoteka istiqrazları üzrə faizlər şəklində gəlirlər üzrə; 2007-ci il və 1 yanvar 2007-ci il tarixinədək ipoteka təminatı üzrə menecer tərəfindən verilmiş ipoteka iştirak şəhadətnamələrinin alınması əsasında əldə edilmiş ipoteka təminatının etibarlı idarə edilməsinin gəlir təsisçiləri;

3) 0 faiz - 1997-ci il yanvarın 20-dək buraxılmış dövlət və bələdiyyə istiqrazları üzrə faizlər şəklində gəlirlər üzrə, o cümlədən 1999-cu ilin dövlət xarici valyuta istiqrazları üzrə istiqrazlar üzrə faizlər şəklində gəlirlər üzrə. keçmiş SSRİ-nin daxili xarici valyuta borcunun və Rusiya Federasiyasının daxili və xarici valyuta borcunun ödənilməsi üçün zəruri şərtləri təmin etmək məqsədi ilə buraxılmış III seriyalı daxili dövlət xarici valyuta krediti istiqrazlarının yeniləşdirilməsi.

(4-cü bənd 20 avqust 2004-cü il tarixli, № 107-FZ Federal Qanuna uyğun olaraq dəyişdirilmiş)

4.1. Rusiya və (və ya) xarici təşkilatların nizamnamə kapitalında iştirak paylarının, habelə Rusiya və (və ya) xarici təşkilatların səhmlərinin satışı və ya digər sərəncamı (o cümlədən geri alınması) üzrə əməliyyatlardan əldə edilən gəlirlə müəyyən edilən vergi bazası. bu bənddə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, bu Məcəllənin 284.2 və 284.7-ci maddələrində müəyyən edilmiş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla 0 faiz vergi dərəcəsi.

(3 avqust 2018-ci il tarixli N 294-FZ Federal Qanunu ilə dəyişikliklərlə)

Rusiya təşkilatlarının səhmlərinin, istiqrazlarının, iqtisadiyyatın yüksək texnoloji (innovativ) sektorunun qiymətli kağızları olan investisiya səhmlərinin satışı və ya digər sərəncamı (o cümlədən geri alınması) üzrə əməliyyatlardan əldə edilən gəlirlə müəyyən edilən vergi bazası vergiyə cəlb edilir. bu Məcəllənin 284.2.1-ci maddəsində müəyyən edilmiş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla 0 faiz dərəcəsi ilə.

(29 dekabr 2015-ci il tarixli 396-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş bənd)

(28 dekabr 2010-cu il tarixli 395-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş 4.1-ci bənd)

4.2. Hüquqları xarici nominal sahibinin qiymətli kağızlar hesabında, qiymətli kağızlar hesabında uçota alınan Rusiya təşkilatları tərəfindən buraxılmış qiymətli kağızlardan (dividend şəklində gəlir istisna olmaqla) əldə edilən gəlirə münasibətdə vergi dərəcəsi 30 faiz müəyyən edilir. məlumatı bu Məcəllənin 310.1-ci maddəsinin tələblərinə uyğun olaraq vergi agentinə təqdim edilməyən şəxslərə ödənilən depozit proqramlarının xarici müvəkkil sahibinə və (və ya) qiymətli kağızlar hesabına.

(2 noyabr 2013-cü il tarixli N 306-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş 4.2-ci bənd, 24 noyabr 2014-cü il tarixli N 366-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş dəyişikliklə)

5. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankı tərəfindən "Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı (Rusiya Bankı) haqqında" Federal Qanunda nəzərdə tutulmuş funksiyaların yerinə yetirilməsi ilə bağlı fəaliyyətdən əldə edilən mənfəət vergi dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir. 0 faiz.

Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən "Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı (Rusiya Bankı) haqqında" Federal Qanunda nəzərdə tutulmuş funksiyalarının yerinə yetirilməsi ilə əlaqədar olmayan fəaliyyətlərin həyata keçirilməsindən əldə edilən mənfəət nəzərdə tutulmuş vergi dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir. üçün bu maddənin 1-ci bəndində.

5.1. "Skolkovo İnnovasiya Mərkəzi haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq tədqiqatların həyata keçirilməsi, inkişafı və nəticələrinin kommersiyalaşdırılması üçün layihə iştirakçısı statusu almış bir təşkilat və ya Federal Qanuna uyğun olaraq layihə iştirakçısı tərəfindən alınan mənfəət. 29 iyul 2017-ci il tarixli 216-ФЗ "İnnovasiya elmi və texnoloji mərkəzləri və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" (bundan sonra bu bənddə - layihə iştirakçısı) 0 faiz vergi dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir. layihə iştirakçısı bu Məcəllənin 246.1-ci maddəsinin 2-ci bəndinin üçüncü bəndinə uyğun olaraq vergi ödəyicisinin öhdəliklərindən azad olmaq hüququndan istifadəni dayandırdıqdan sonra əldə etdiyi mənfəət.

(28 noyabr 2011-ci il tarixli N 339-ФЗ, 30 oktyabr 2018-ci il tarixli N 373-ФЗ Federal Qanunları ilə dəyişikliklərlə)

Bu Məcəllənin 246.1-ci maddəsi, 300 milyon rubldan çox olan və (və ya) layihə iştirakçısının layihə iştirakçısı statusunu itirdiyi hallarda, belə bir layihə iştirakçısının əldə etdiyi mənfəət bu Məcəllənin 1-ci bəndində müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir. maddəsi, verginin gecikdirilməsinə görə cərimələr və onun üçün avans ödənişləri. Bununla belə, bu bəndin müddəaları 1 yanvar 2017-ci il tarixindən 31 dekabr 2021-ci il daxil olmaqla dövr ərzində əldə edilmiş mənfəətə şamil edilmir.

(28 noyabr 2011-ci il tarixli N 339-FZ, 28 dekabr 2016-cı il tarixli N 475-FZ Federal Qanunları ilə dəyişikliklərlə)

Layihə iştirakçısının vergi ödəyicisinin öhdəliklərinin icrasından azad olmaq hüququndan istifadəni dayandırdığı ilin 1-ci günündən başlayaraq hesablama əsasında layihə iştirakçısı tərəfindən əldə edilmiş mənfəətin ümumi məbləği vergi dövründə. bu Məcəllənin 246.1-ci maddəsinin 2-ci bəndinin üçüncü bəndi 300 milyon rubldan çox (layihə iştirakçısı üçün - korporativ tədqiqat mərkəzi - bir milyard rubl) və (və ya) layihə iştirakçısı layihə iştirakçısı statusunu itirdikdə, və (və ya) korporativ tədqiqat mərkəzinin bir-birindən asılı olan şəxslərə malların (işlərin, xidmətlərin) satışından, mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsindən əldə edilən gəliri elmi-tədqiqat korporativ mərkəzinin ümumi gəlirinin 50 faizindən azını təşkil etdikdə, əldə edilən mənfəət belə bir layihə iştirakçısı tərəfindən bu maddənin 1-ci bəndində müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi ilə verginin gecikdirilməsinə görə cərimələr və onun üzrə avans ödənişləri nəzərə alınmaqla vergi tutulmalıdır. Bu halda, bu bəndin müddəaları 2017-ci il yanvarın 1-dən 31 dekabr 2021-ci il daxil olmaqla dövr ərzində əldə edilmiş mənfəətə şamil edilir.

(28 dekabr 2016-cı il tarixli N 475-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş bənd)

Layihə iştirakçısının vergisi üçün vergi bazasının hesablanması forması və onun doldurulması qaydası Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilir.

Layihə iştirakçıları, 21 noyabr 1996-cı il tarixli N Federal Qanununun 4-cü maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq gəlir və xərclər kitabını aparmaq hüququndan istifadə etdikləri hallarda, bu Məcəllənin 346.24-cü maddəsində müəyyən edilmiş qaydada vergi uçotunu aparırlar. 129-ФЗ "Mühasibat uçotu haqqında" .

(28 noyabr 2011-ci il tarixli 339-FZ Federal Qanununa uyğun olaraq)

(28 sentyabr 2010-cu il tarixli 243-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmiş 5.1-ci bənd)

6. Bu maddənin 1.4, 1.6, 2 - 4-cü bəndlərində müəyyən edilmiş vergi dərəcələri ilə hesablanmış vergi məbləği federal büdcəyə hesablanır.

Vergi dərəcəsi– vergitutma bazasının ölçü vahidinə görə vergi yığımlarının məbləği.

Vergi dərəcəsi verginin məcburi elementlərindən biri və verginin hesablanmasının əsas meyarlarından biri olmaqla, vergitutma obyekti, vergitutma bazası, vergi dövrü, vergi məbləğinin hesablanması qaydası və s.

Yalnız bu elementlərin bütün dəsti müəyyən edildikdə, vergi müəyyən edilmiş hesab olunur.

Vergi dərəcələrinin əsas növləri

Hesablama metoduna görə vergi dərəcələri dörd növdür: sabit, mütənasib, mütərəqqi və reqressiv.

Sabit vergi dərəcələri vergitutma bazasının ölçüsündən (məsələn, ) asılı olmayaraq vergitutma vahidi (bəzən bütün obyekt) üzrə mütləq məbləğdə müəyyən edilir. Bu dərəcəni real vergi də adlandırırlar.

Sabit dərəcələr vergi ödəyicisi tərəfindən hesablanması və vergi orqanlarının nəzarəti baxımından olduqca sadədir. Göstərilən dərəcələr vergitutma bazası, xərc xarakteristikası istisna olmaqla, vergitutma obyektinin hər hansı kəmiyyət xarakteristikasını əks etdirdiyi hallarda tətbiq edilir. Bununla belə, bu dərəcə növünün əhəmiyyətli çatışmazlığı ondan ibarətdir ki, inflyasiya şəraitində vergi şəklində əmlakın ələ keçirilməsinin lazımi səviyyədə saxlanılması üçün bu dərəcəsi vaxtaşırı artırmaq lazımdır.

Proporsional vergi dərəcəsi həcmindən asılı olmayaraq vergitutma bazasının müəyyən faizi kimi ifadə edilir (məsələn, ƏDV,).

Proporsional vergi dərəcəsinin başqa bir nümunəsi fiziki şəxslərin gəlir vergisi dərəcəsidir ki, bu da 13 faiz təşkil edir.

Proporsional dərəcələr vergitutma obyektinin maya dəyəri xüsusiyyətlərinin vergi bazası kimi istifadə edildiyi hallarda tətbiq edilir. Tariflər olduqca universaldır, çünki ümumi dövlət vergi siyasətini qoruyarkən, indeksasiya tələb olunmur.

Vergi bazası artdıqca mütərəqqi vergi dərəcəsi artır.

İki növ mütərəqqi mərc var: sadə və mürəkkəb.

Sadə irəliləyişlə, gəlirin bütün məbləği üçün vergi bazası artdıqca dərəcə artır.

Mürəkkəb irəliləyişlə vergi bazası hissələrə bölünür, hər birindən öz dərəcəsi ilə vergi tutulur. Bu zaman dərəcə bütün gəlirlər üçün deyil, yalnız əvvəlki vergi dövrünə nisbətən artmış hissəsi üçün artırılır.

Vergi bazası artdıqca reqressiv vergi dərəcəsi azalır. Hökumət bu cür artımı stimullaşdırmağa çalışdıqda reqressiv vergi dərəcələri lazımdır.

Ödəyicinin gəlirinin faizi ilə ifadə olunan vergi dərəcəsi vergi kvotası adlanır.

Hələ də mühasibat uçotu və vergilərlə bağlı suallarınız var? Mühasibat forumunda onlardan soruşun.

Vergi dərəcəsi: mühasib üçün təfərrüatlar

Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyində "vergi güzəşti" və "diferensiallaşdırılmış vergi dərəcəsi" anlayışları arasındakı əlaqə və onların tətbiqi qaydası
Məsələn, tez-tez regional tərəfindən nəzərdə tutulan “differensiallaşdırılmış vergi dərəcəsi” anlayışının mahiyyəti məsələsi... .2001 No 1685-296, differensiallaşdırılmış vergi dərəcələri aşağıdakılar üçün müəyyən edilir: bilavasitə məşğul olan təşkilatlar.. .vergi dərəcəsinin vergi ödəyicisi üçün məcburi olması bilavasitə vergi dərəcəsinin vergidən fərqli olduğunu göstərir... qanunla nəzərdə tutulmuş “differensiallaşdırılmış vergi dərəcəsi” və “vergi güzəşti” terminlərinin xarakteri, onların mütləq...
Diferensiallaşdırılmış (azaldılmış) vergi dərəcəsinin tətbiqi
1. Formal hüquqi mənada vergi dərəcələri və vergi güzəştləri... nəzərdə tutulmuş vergi dərəcəsindən (azaldılmış vergi dərəcəsindən imtina da daxil olmaqla) və ya dəyişiklikdən fərqlidir... o cümlədən aşağı vergi dərəcəsi müəyyən edilərkən vergitutmanın məcburi elementləri aşağıdakılardır: yox... ..Başqa sözlə, konkret vergi üzrə azaldılmış vergi dərəcəsinin müəyyən edilməsi... diferensiallaşdırılmış (azaldılmış) vergi dərəcəsinin tətbiqinin qanuniliyini təsdiq edən. Bu qənaətə gəlmək üçün Konstitusiya...
2018-ci ildə ƏDV: Rusiya Maliyyə Nazirliyinin açıqlamaları
Büdcə qüvvədə olan 18 faizlik vergi dərəcəsinə əsaslanmalıdır...
Ümumi və xüsusi gəlir vergisi dərəcələri
Fəaliyyətlər və gəlir növləri. Vergi hesablanarkən vergi dərəcələri... Eyni zamanda, göstərilən azaldılmış vergi dərəcələri qanunlarla artırıla bilər... No 365-ФЗ). Göstərilən vergi dərəcəsi Rusiya Federasiyasının daimi nümayəndəliyi vasitəsilə... fəaliyyətindən əldə edilən mənfəətə şamil edilir Xarici təşkilatların gəlirləri üzrə vergi dərəcələri,... borc öhdəliklərinin növləri, 4-cü bənddə müəyyən edilmiş aşağıdakı vergi dərəcələri tətbiq edilir. Maddənin... 31/12/2021 daxil olmaqla. Bu yarımbənddə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi tətbiq edilir...
Orta biznes üçün vergi dəyişikliklərinə dair təlimat. Qış 2019
04.05.2013-cü il tarixli Federal Qanun Mənfəət vergisi üzrə vergi dərəcələri Tətbiq edilib... . Axı yuxarıda qeyd olunan gəliri alarkən onlar üçün vergi dərəcəsi 30% idi. İndi...
Yeni ƏDV: keçid dövründə artan dərəcənin tətbiqi
ƏDV 20 faiz vergi dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunacaq. ... mülkiyyət hüquqları, siz vergi dərəcəsini və əvvəl müəyyən edilmiş vergi məbləğini göstərməlisiniz... hesab-fakturada ƏDV vergisinin dərəcəsi göstərilməlidir... Dəyişiklik edilmiş hesab-fakturanın 7-si həmin tarixdə qüvvədə olan vergi dərəcəsini göstərir. göndəriş... düzəliş fakturasında 18 faiz vergi dərəcəsi göstərilir, sonra... düzəliş fakturasında da 18 faiz vergi dərəcəsi göstərilir. Geri qayıdanda...
ƏDV artımı ilə bağlı keçid müddəaları
Göndərmə tarixində qüvvədə olan müvafiq vergi dərəcəsi ilə müştərilərə ödənilir. ... göndərmə tarixində qüvvədə olan tətbiq olunan vergi dərəcəsini göstərən alıcılar tərəfindən faktura edilir. ... vergi agenti tərəfindən tətbiq edilən vəsaitin köçürüldüyü tarixdə qüvvədə olan vergi dərəcəsinə uyğun olmalıdır... vergi ödəyicisinin göstərdiyi şəxsə...-dən asılı olmayaraq, 18/118 vergi dərəcəsi tətbiq edilir. vergi ödəyicisinin göstərdiyi şəxsdən asılı olmayaraq, 20/120 vergi dərəcəsi tətbiq edilir...
Əgər "sadələşdirilmiş" yerin ünvanını dəyişirsə
Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə daxil edilməsi üçün göndərilib. Vergi dərəcələri: Ümumi və Azaldılmış Tətbiq olunan dərəcələr... gəlirlərin xərclərin məbləği ilə azaldılması, vergi dərəcəsi hazırda 7... bunu açıq şəkildə nəzərdə tutur. Əlavə edək: azaldılmış vergi dərəcələri aşağıdakılardan asılı olaraq müəyyən edilə bilər... Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunverici orqanları vergi ödəyicilərinin kateqoriyalarından asılı olaraq vergi dərəcələrini təyin edirlər... “sadələşdirilmiş”in köçürüldüyü yerdə fərqli vergi dərəcəsi müəyyən edilir. , sonra nəticələrə əsasən vergi məbləği...
2018-ci ildə gəlir vergisi: Rusiya Maliyyə Nazirliyinin açıqlamaları
3-cü və ... bəndlərində müəyyən edilmiş vergi dərəcələrinin müxtəlif vergi dərəcələrinin tətbiq olunduğu əsaslar (ümumi müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi, habelə şirkətin 3-cü bəndlərində müəyyən edilmiş vergi dərəcələri ... göstərilən vergi dərəcəsinin tətbiqinin məqsədi .. bəndinin 1.5-ci bəndində müəyyən edilmiş vergi dərəcəsinin tətbiq edilməsini tələb edə bilməz ... bağlı hüquqi şəxsin fəaliyyətinə xitam verildiyi andan hesablanmağa başlaya bilər.0 faiz vergi dərəcəsi ola bilər. müraciət etmək...
Tibbi və (və ya) təhsil fəaliyyətini həyata keçirərkən gəlir vergisi dərəcəsi 0% təşkil edir: onun tətbiqinə çox az vaxt qalıb.
Vergi dövrünün əvvəlindən 0% vergi dərəcəsinin tətbiqinə keçən tibb təşkilatları..., 0% vergi dərəcəsinin tətbiqinə keçid üçün ərizə qurum tərəfindən bir dəfə..., tibbi fəaliyyətlə məşğul olanlar, ... təqvim ili) törətmədikdə 0% vergi dərəcəsi tətbiq edə bilərlər. 0% vergi dərəcəsinin tətbiqi üçün digər şərtlər (müvafiq... ümumi vergi dərəcəsinin tətbiqinin olması. Beləliklə, 2014-cü ildə 0% vergi dərəcəsi tətbiq edən təşkilat və...
2018-ci ildə fərdi gəlir vergisi: Rusiya Maliyyə Nazirliyinin açıqlamaları
13 faiz vergi dərəcəsi ilə fərdi gəlirlər üzrə. ... 13 faiz vergi dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunan gəlir yoxdur, hüquqlar... Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi 13 faiz vergi dərəcəsini müəyyən edir. Məktub... Rusiya Federasiyasının rezidenti tərəfindən 30 faiz vergi dərəcəsi tətbiq edilən gəlir, vergi... 13 faiz vergi dərəcəsi ilə həyata keçirilir. Məktub... Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi 13 faiz vergi dərəcəsini müəyyən edir. ...
Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2018-ci ilin dekabr ayı üçün məktublarına baxış
Büdcə 18 faizlik vergi dərəcəsinə, 3-cü və 4-cü bəndlərdə müəyyən edilmiş vergi dərəcələrinin tətbiq olunduğu cari ... əsaslara... müxtəlif vergi dərəcələrinin tətbiq olunduğu (ümumi müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi, habelə vergi dərəcələri müəyyən edilmiş 3-cü bəndlərdə... fiziki şəxslərin gəlirləri üzrə 13 faiz vergi dərəcəsi ilə Məktub... 13 faiz vergi dərəcəsi ilə vergitutma obyekti olan gəlir yoxdur, hüquqlar.. .
Yeni ƏDV dərəcəsi: xoş gəlmisiniz!
Göndərmə tarixində qüvvədə olan vergi dərəcəsini göstərən fakturalar müştərilərə verilir. ... baza vergisi dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb olunmaqla, ƏDV aksiz vergisinin məbləği daxil olmaqla ... dərəcəsi ilə hesablanır, rub. Vergi dərəcəsi Vergi məbləği, rub. Xərc...aksizin məbləği daxil olmaqla, rub. Vergi dərəcəsi Vergi məbləği, rub. Xərc... 2019. Bu halda, göndərmə tarixində qüvvədə olan vergi dərəcəsi tətbiq edilir (... dəyişdirilmiş qaimə-fakturanın 7-si göndərilmə tarixində qüvvədə olan vergi dərəcəsini əks etdirir...
Qeyri-rezident işçi: fərdi gəlir vergisinin hesablanması
Vergi dərəcəsi 15% olan rus təşkilatları; həyata keçirilməsindən... bunun üçün vergi dərəcəsi 13% təşkil edir. Nəzərə alın: Vergi dərəcəsi müəyyən edilərkən bu da zəruridir... işçi, xüsusi vergi dərəcələri müəyyən edilə bilər. Beynəlxalq müqavilələr... üzrə 13%-lik vergi dərəcəsi nəzərdə tutulan gəlirdən, vergi...dən, digər vergi dərəcələri tətbiq edilən vergidən... vergi agenti tərəfindən ayrıca hesablanır...
2017-ci ildə ƏDV. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin izahatları
Satış zamanı 10 faiz vergi dərəcəsi ilə əlavə dəyər vergisi, təsdiq... 10 faiz vergi dərəcəsi ilə əlavə dəyər vergisi, Hökumətin qərarı ilə təsdiq... bənd üzrə...

Rusiya Federasiyasının mövcud vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq, vergilər və rüsumlar aşağıdakılara bölünür: Federal

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 12-ci maddəsinə əsasən, federal vergilər və rüsumlar, bu maddənin 7-ci bəndində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburi olan vergilər və ödənişlərdir.

1. Korporativ gəlir vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli)

Gəlir vergisi dərəcələri Art tərəfindən müəyyən edilir. 284 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Mənfəət vergisi üzrə əsas vergi dərəcəsi 20 faiz müəyyən edilib. Burada:
- 2 faiz vergi dərəcəsi ilə hesablanmış vergi məbləği federal büdcəyə köçürülür;
- 18 faiz vergi dərəcəsi ilə hesablanmış vergi məbləği Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə köçürülür.

Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunlarına uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə hesablanmış vergilərə münasibətdə vergi ödəyicilərinin müəyyən kateqoriyaları üçün vergi dərəcəsi azaldıla bilər. Bu halda göstərilən dərəcə 13,5 faizdən aşağı ola bilməz.

Daimi nümayəndəlik vasitəsilə Rusiya Federasiyasındakı fəaliyyətlə əlaqəli olmayan xarici təşkilatların gəlirləri üzrə vergi dərəcələri aşağıdakı məbləğlərdə müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 2-ci bəndi):

1) 20 faiz - Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 310-cu maddəsinin müddəaları nəzərə alınmaqla, bu bəndin 2-ci yarımbəndində və bu maddənin 3 və 4-cü bəndlərində göstərilənlər istisna olmaqla, bütün gəlirlərdən;

Dividendlər şəklində alınan gəlirlə müəyyən edilmiş vergi bazasına aşağıdakı vergi dərəcələri tətbiq olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndi):

1) 0 faiz - Rusiya təşkilatlarının dividendlər şəklində aldığı gəlirlər üçün, dividendlərin ödənilməsi barədə qərar qəbul edildiyi gün, dividend alan təşkilat davamlı olaraq ən azı 365-ə qədər töhfənin (səhmlərin) ən azı 50 faizinə sahib olmalıdır. təqvim günləri.dividendlər ödəyən təşkilatın nizamnamə (pay) kapitalında (fondunda) və ya təşkilatın ödədiyi dividendlərin ümumi məbləğinin azı 50 faizinə uyğun məbləğdə dividend almaq hüququ verən depozitar qəbzlərində və bu şərtlə ki, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq əldə etmə və (və ya) əldə etmə dəyəri, dividendlər ödəyən bir təşkilatın nizamnamə (pay) kapitalında (fondunda) paya (paya) sahib olmaq hüququ verən depozitar qəbzləri. 500 milyon rubldan çox dividend almaq.

Bundan əlavə, dividend ödəyən təşkilat xaricidirsə, bu yarımbənddə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi daimi yerləşdiyi dövlət Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən güzəştli vergi verən dövlətlərin və ərazilərin siyahısına daxil edilməyən təşkilatlara tətbiq edilir. maliyyə əməliyyatları aparılarkən (ofşor zonalar) məlumatların açıqlanmasını və verilməsini təmin etməmək və (və ya) təmin etməmək;

2) 9 faiz - bu bəndin 1-ci yarımbəndində göstərilməyən Rusiya təşkilatları tərəfindən Rusiya və xarici təşkilatlardan dividendlər şəklində alınan gəlirlər üzrə;

3) 15 faiz - xarici təşkilatlar tərəfindən Rusiya təşkilatlarından dividendlər şəklində alınan gəlirlər üzrə.

Bu halda, vergi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 275-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla hesablanır.

Müəyyən növ borc öhdəlikləri ilə əməliyyatlar üçün müəyyən edilmiş vergi bazasına aşağıdakı vergi dərəcələri tətbiq edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 4-cü bəndi):

1) 15 faiz - dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları üzrə faizlər şəklində gəlirlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 4-cü bəndinin 2 və 3-cü yarımbəndlərində göstərilən qiymətli kağızlar və Rusiya təşkilatları tərəfindən alınan faiz gəlirləri istisna olmaqla). Rusiya Federasiyasının dövlət qiymətli kağızlarının əsas sahibləri tərəfindən dövlət qısamüddətli sıfır kuponlu istiqrazlar müqabilində əldə etdikləri faiz gəlirləri istisna olmaqla, Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda yerləşdirilən dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları üzrə. Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş), buraxılış və tədavül şərtləri faiz şəklində gəlir, habelə 2007-ci il yanvarın 1-dən sonra buraxılmış ipoteka ilə təmin edilmiş istiqrazlar üzrə faiz şəklində gəlir əldə etməyi nəzərdə tutur. və 2007-ci il yanvarın 1-dən sonra ipoteka təminatı üzrə idarəçilər tərəfindən verilmiş ipoteka iştirak şəhadətnamələrinin alınması əsasında əldə edilmiş ipoteka təminatının etibarlı idarəçiliyinin təsisçilərinin gəlirləri;

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 2-4-cü bəndlərində müəyyən edilmiş vergi dərəcələri ilə hesablanmış vergi məbləği federal büdcəyə hesablanır.

2. Əlavə dəyər vergisi (ƏDV) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli)

Əlavə dəyər vergisi dərəcələri Art tərəfindən müəyyən edilir. 164 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Vergitutma satışdan 0 faiz vergi dərəcəsi ilə həyata keçirilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndi):

1) Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədlərin vergi orqanlarına təqdim edilməsi şərtilə ixrac gömrük rejimi altında aparılan mallar, habelə azad gömrük zonasının gömrük rejimi altında yerləşdirilmiş mallar. ;

2) bu bəndin 1-ci yarımbəndində göstərilən malların istehsalı və satışı ilə bilavasitə bağlı olan işlər (xidmətlər).

Bu yarımbəndin müddəaları Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara çıxarılan və ya Rusiya Federasiyasının ərazisinə gətirilən malların daşınmasının, daşınmasının və ya daşınmasının təşkili və dəstəklənməsi, təşkili, dəstəklənməsi, yüklənməsi və yenidən yüklənməsi üzrə işlərə (xidmətlərə) şamil edilir. Rusiya təşkilatları və ya fərdi sahibkarlar (Rusiya dəmir yolu daşıyıcıları istisna olmaqla) tərəfindən yerinə yetirilən (göstərilən) və digər oxşar işlər (xidmətlər), habelə gömrük ərazisində emal gömrük rejimi altında yerləşdirilmiş malların emalı üzrə işlər (xidmətlər);

3) beynəlxalq gömrük tranzitinin gömrük rejimi altında yerləşdirilmiş malların daşınması və ya daşınması ilə bilavasitə bağlı işlərə (xidmətlərə);

4) sərnişinlərin və baqajın daşınması üzrə xidmətlər, bir şərtlə ki, sərnişinlərin və baqajın gediş və ya təyinat məntəqəsi Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda yerləşsin, daşıma vahid beynəlxalq daşıma sənədləri əsasında həyata keçirilərkən;

5) kosmik fəaliyyət sahəsində mallar (işlər, xidmətlər).

6) qiymətli metalları hasil edən və ya onları qiymətli metallar olan qırıntılardan və tullantılardan istehsal edən vergi ödəyiciləri tərəfindən Rusiya Federasiyasının Qiymətli Metallar və Qiymətli Daşlar Dövlət Fonduna, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qiymətli metallar və qiymətli daşlar fondlarına; Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı, banklar;

7) xarici diplomatik və onlara bərabər tutulan nümayəndəliklərin rəsmi istifadəsi və ya bu nümayəndəliklərin diplomatik və ya inzibati-texniki işçilərinin, o cümlədən onlarla yaşayan ailə üzvlərinin şəxsi istifadəsi üçün mallar (işlər, xidmətlər).

Bu yarımbəndin tətbiqi qaydası Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilir;

8) tədarüklərin daşınması üçün gömrük rejimi altında Rusiya Federasiyasının ərazisindən ixrac edilən mallar;

9) Rusiya Federasiyasının ərazisindən kənara çıxarılan malların daşınması və ya daşınması və emal məhsullarının Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən çıxarılması üçün dəmir yolu nəqliyyatında Rusiya daşıyıcıları tərəfindən görülən işlər (xidmətlər) , habelə belə daşıma və ya daşıma ilə bağlı işlər (xidmətlər), o cümlədən daşınmanın təşkili, müşayiət, yükləmə, yenidən yükləmə işləri (xidmətləri);

10) Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədlərin vergi orqanlarına təqdim edilməsi şərti ilə Rusiya Beynəlxalq Gəmi Reyestrində qeydiyyata alınmalı olan inşa edilmiş gəmilər.

Vergitutma satışdan 10 faiz vergi dərəcəsi ilə həyata keçirilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 2-ci bəndi):

1) bəndlərdə müəyyən edilmiş siyahı ilə qida məhsulları. 1 bənd 2 Art. 164 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;

2) siyahısı paraqraflarla müəyyən edilmiş uşaqlar üçün mallar. 2p. 2 osh qaşığı. 164 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;

3) reklam və ya erotik xarakterli dövri nəşrlər istisna olmaqla, dövri nəşrlər;

4) paraqraflarda göstərilən yerli və xarici istehsalın tibbi malları. 4 p. 2 osh qaşığı. 164 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Bu bənddə sadalanan məhsulların növlərinin kodları Ümumrusiya Məhsul Təsnifatına, habelə Xarici İqtisadi Fəaliyyətin Mal Nomenklaturasına uyğun olaraq Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilir.

Vergitutma bu maddənin 1, 2 və 4-cü bəndlərində nəzərdə tutulmayan hallarda 18 faiz vergi dərəcəsi ilə həyata keçirilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Maddədə nəzərdə tutulmuş malların (işlərin, xidmətlərin) ödənilməsi ilə bağlı vəsait alındıqdan sonra. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 162-ci maddəsi, habelə ödəniş alındıqdan sonra, malların qarşıdakı tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üçün qismən ödəniş, Sənətin 2 - 4-cü bəndlərində nəzərdə tutulmuş mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 155-i, Sənətin 1-3-cü bəndlərinə uyğun olaraq vergi agentləri tərəfindən vergi tutulduqda. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsi, xaricdən əldə edilmiş və Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq vergi ilə nəzərə alınan əmlakı satarkən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi, Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq kənd təsərrüfatı məhsulları və emal məhsulları satarkən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi, Sənətin 5.1-ci bəndinə uyğun olaraq avtomobil satarkən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi, Sənətin 2 - 4-cü bəndlərinə uyğun olaraq mülkiyyət hüquqlarını köçürərkən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 155-ci maddəsi, habelə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq verginin məbləği hesablama üsulu ilə müəyyən edilməli olan digər hallarda, vergi dərəcəsi faiz nisbəti ilə müəyyən edilir. bu maddənin 2-ci və ya 3-cü bəndlərində nəzərdə tutulmuş vergi dərəcəsinin 100-ə bərabər tutulan və müvafiq vergi dərəcəsi ilə artırılmış vergi bazasına (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndi).

Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə mal idxal edərkən, Sənətin 2 və 3-cü bəndlərində göstərilən vergi dərəcələri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 5-ci bəndi).

4. Şəxsi gəlir vergisi (NDFL) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli)

Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi dərəcələri Art tərəfindən müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının 224 Vergi Məcəlləsi.

Bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi dərəcəsi 13 faiz müəyyən edilir.

Aşağıdakı gəlirlər üçün vergi dərəcəsi 35 faiz müəyyən edilir:

malların, işlərin və xidmətlərin reklamı məqsədi ilə müsabiqələrdə, oyunlarda və digər tədbirlərdə əldə edilmiş hər hansı uduş və uduşların bu maddənin 28-ci bəndində göstərilən məbləğlərdən artıq olduğu halda dəyəri. 217 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
bəndində göstərilən məbləğlərdən artıq olduqda, banklardakı əmanətlər üzrə faiz gəlirləri. 214.2 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
vergi ödəyiciləri bu bəndin 2-ci bəndində göstərilən məbləğləri aşmaqla borc (kredit) vəsaitləri aldıqda faizlərə qənaət məbləği. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212.

Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslərin əldə etdiyi bütün gəlirlərə münasibətdə, Rusiya təşkilatlarının fəaliyyətində iştirakdan dividendlər şəklində alınan gəlirlər istisna olmaqla, vergi dərəcəsi 30 faiz müəyyən edilir. ki, vergi dərəcəsi 15 faiz müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri olan fiziki şəxslər tərəfindən dividendlər şəklində alınan təşkilatların fəaliyyətində iştirakdan əldə olunan gəlirlərə münasibətdə vergi dərəcəsi 9 faiz müəyyən edilir.

Vergi dərəcəsi 2007-ci il yanvarın 1-dək buraxılmış ipoteka ilə təmin edilmiş istiqrazlar üzrə faizlər şəklində gəlirdən, habelə ipoteka təminatının etibarlı idarə edilməsi təsisçilərinin əldə edilməsi əsasında əldə etdikləri gəlirdən 9 faiz müəyyən edilir. 1 yanvar 2007-ci il tarixindən əvvəl ipoteka əhatə dairəsi üzrə menecerlər tərəfindən verilmiş ipoteka iştirak sertifikatları.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 12-ci maddəsinə əsasən, regional vergilər Vergi Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergilər haqqında qanunları ilə müəyyən edilmiş və müvafiq təsis subyektlərinin ərazilərində ödənilməsi məcburi olan vergilərdir. Rusiya Federasiyasının.
Regional vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergilər və rüsumlar haqqında qanunlarına uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının ərazilərində tətbiq edilir və fəaliyyətini dayandırır.

2. Qumar biznesindən vergi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 29-cu maddəsi)

Vergi dərəcələri Art tərəfindən müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının 369 Vergi Məcəlləsi

Vergi dərəcələri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə aşağıdakı hədlərdə müəyyən edilir:
1) bir oyun masası üçün - 25.000 ilə 125.000 rubl arasında;
2) bir oyun avtomatı üçün - 1500-dən 7500 rubla qədər;
3) bir mərc ofisi kassası və ya bir bukmeker kontorunun kassası üçün - 25.000-dən 125.000 rubla qədər.

Vergi dərəcələri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilməmişdirsə, vergi dərəcələri aşağıdakı məbləğlərdə müəyyən edilir:
1) bir oyun masası üçün - 25.000 rubl;
2) bir oyun maşını üçün - 1500 rubl;
3) bir mərc ofisi kassası və ya bir bukmeker kontorunun kassası üçün - 25.000 rubl.

3. Təşkilatların əmlak vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 30-cu fəsli)

Vergi dərəcələri Art tərəfindən müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının 380 Vergi Məcəlləsi.

Vergi dərəcələri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir və 2,2 faizdən çox ola bilməz.

Vergi ödəyicilərinin kateqoriyalarından və (və ya) vergitutma obyekti kimi tanınan əmlakdan asılı olaraq differensiallaşdırılmış vergi dərəcələrinin müəyyən edilməsinə yol verilir.

Moskva ərazisində dərəcə 2,2% səviyyəsində müəyyən edilmişdir ("Təşkilati əmlak vergisi haqqında" 5 noyabr 2003-cü il tarixli 64 nömrəli Moskva Qanununun 2-ci maddəsi).

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 12-si, yerli vergilər Vergi Məcəlləsi və bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının vergilər üzrə normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş və müvafiq bələdiyyələrin ərazilərində ödənilməsi məcburi olan vergilərdir.

Yerli vergilər bələdiyyələrin ərazilərində bu Məcəlləyə və bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının vergilər üzrə normativ hüquqi aktlarına uyğun olaraq tətbiq edilir və fəaliyyətini dayandırır.

1. Torpaq vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31-ci fəsli)

Vergi dərəcələri Art tərəfindən müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının 394 Vergi Məcəlləsi.

Vergi dərəcələri bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları (Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin qanunları) ilə müəyyən edilir və aşağıdakılardan artıq ola bilməz:

1) torpaq sahələrinə münasibətdə 0,3 faiz:
kənd təsərrüfatı təyinatlı torpaqlar və ya yaşayış məntəqələrində kənd təsərrüfatı təyinatlı istifadə zonalarında olan və kənd təsərrüfatı istehsalı üçün istifadə edilən torpaqlar;
mənzil fondunun və mənzil-kommunal kompleksinin mühəndis infrastrukturu obyektlərinin (mənzil fonduna və mənzil-kommunal kompleksinin mühəndis infrastrukturu obyektlərinə aid olmayan obyektə aid olan torpaq sahəsi hüququnda payı istisna olmaqla) tərəfindən tutulmuşlar. və ya mənzil tikintisi üçün alınmış (verilmiş);
şəxsi yardımçı sahələr, bağçılıq, bağçılıq və ya heyvandarlıq, habelə bağçılıq üçün alınmış (verilmiş);

2) digər torpaq sahələrinə münasibətdə 1,5 faiz.

Torpaqların kateqoriyalarından və (və ya) torpaq sahəsindən icazə verilən istifadədən asılı olaraq differensiallaşdırılmış vergi dərəcələrinin müəyyən edilməsinə yol verilir.

2. Fiziki şəxslərin əmlak vergisi (Rusiya Federasiyasının 9 dekabr 1991-ci il tarixli, 2003-1 nömrəli Qanunu)

Vergi dərəcələri vergitutma obyektlərinin ümumi inventar dəyərindən asılı olaraq yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları (Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin qanunları) ilə müəyyən edilir. Yerli özünüidarənin nümayəndəlik orqanları (Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin qanunvericilik (nümayəndə) hökumət orqanları) vergitutma obyektinin ümumi inventar dəyərindən və istifadə növündən asılı olaraq müəyyən edilmiş həddlər daxilində dərəcələrin diferensiallaşdırılmasını müəyyən edə bilərlər. Vergi dərəcələri aşağıdakı hədlər daxilində müəyyən edilir:

Vergilər vergitutma obyektinin yerləşdiyi (qeydiyyatda olduğu) yer üzrə yerli büdcəyə daxil edilir.

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi çoxlu sayda vergi və müvafiq dərəcələri nəzərdə tutur. Onların təsdiqi baxımından səlahiyyətli dövlət siyasəti büdcə siyasətinin səmərəliliyini və bütövlükdə milli iqtisadi sistemin inkişafını əvvəlcədən müəyyən edir. Onların dəyərinin müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri hansılardır? Vergi dərəcələrinin təsnifatı üçün nə əsas ola bilər?

Vergi dərəcəsi nədir?

Vergi dərəcəsi kimi bir fenomenin xüsusiyyətlərini öyrənək. Bu termin ən çox büdcəyə müəyyən bir yığım növü üçün müvafiq bazanın ölçü vahidi üzrə hesablamalara aiddir. Vergi dərəcələri ən çox faizlərlə ifadə edilir. Məsələn, Rusiyada fərdi gəlir vergisi dərəcəsi 13%, ƏDV - 18% təşkil edir.

Bəzi hallarda müvafiq göstərici onluq ədədlər şəklində müəyyən edilir. Şəxsi gəlir vergisi və ƏDV üçün müvafiq olaraq 0,13 və 0,18 olacaqdır. Qanunlar həmçinin Rusiya vergi ödəyiciləri üçün 0 vergi dərəcəsini (sıfır) təmin edə bilər. Bunu sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərən müəssisələr üçün ƏDV-nin sıfır olması timsalında müşahidə etmək olar. Sonra bu xüsusiyyətə daha ətraflı baxacağıq.

Bahis növləri

Vergi dərəcələrinin əsas növlərinə nəzər salaq. Dünya iqtisadiyyat elmində müvafiq göstəricilərin müəyyən edilməsinə çoxlu sayda yanaşmalar mövcuddur.

Vergi dərəcələrinin təsnifləşdirilməsi üçün ən ümumi əsaslar arasında ödəyici üçün yükün dərəcəsi göstərilir. Bu meyar çərçivəsində göstəricilər ola bilər:

əsas (bunlar ödəyicinin imtiyazların və digər üstünlüklərin tətbiqi məqsədilə hər hansı xüsusi kateqoriyaya təsnif edildiyini ifadə etməyən tariflərdir);
azaldılmış (bunlar, öz növbəsində, vergi ödəyicisinin güzəştli və ya güzəştli statusu nəzərə alınmaqla, sıfır vergi dərəcəsinə qədər müəyyən edilən göstəricilərdir);
artmışdır (bu dərəcə növü ödəyicinin fəaliyyətinin dövlətə ondan daha çox vergi almaq hüququ verən xüsusiyyətlərlə xarakterizə olunduğunu nəzərdə tutur).

Nəzərdən keçirilən göstəricilərin təsnifatının digər əsası onların yaradılması üsuludur. Beləliklə, vergi dərəcələri ola bilər:

mütləq (onlar rüsumun məbləğinin sabit dəyərlərdə vergitutma vahidlərinin hər biri üçün müəyyən edildiyini güman edirlər);
nisbi (onların dəyəri vergitutma vahidinin ölçüsü ilə düz mütənasibdir).

Rusiya Federasiyası haqqında danışırıqsa, verginin federal, regional və ya yerli kimi təsnifləşdirilməsi kimi dərəcələri təsnif etmək üçün belə bir əsası vurğulaya bilərik. Beləliklə, müvafiq göstəricilərin təsdiq edilməsi yurisdiksiyası fərqli olacaq. Tariflər üçün dərəcələr ən yüksək dövlət orqanları tərəfindən, regional olanlar üçün - Rusiya Federasiyasının təsis qurumu səviyyəsində müvafiq strukturlar tərəfindən, yerli olanlar üçün - bələdiyyə qurumları tərəfindən müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasında əsas vergi dərəcələri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş əsas vergi dərəcələrini öyrənək. Rusiya büdcəsinə ən çox yayılmış ödəniş növləri arasında:

fərdi gəlir vergisi;
təşkilatların mənfəəti haqqında;
sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun gəlir (mənfəət) üzrə;
UTII;
nəqliyyat vergisi;
təşkilatlar üçün əmlak vergisi;
vətəndaşlar üçün əmlak vergisi;
torpaq vergisi.

Onların xüsusiyyətlərini daha ətraflı öyrənək.

Şəxsi gəlir vergisi

Rusiyada fərdi gəlir vergisi və ya fərdi gəlir vergisi üçün vergi dərəcələri 13% və bu statusu olmayan vətəndaşlar üçün 30% təşkil edir. Ödəyicilərin birinci kateqoriyaya aid olduğu meyar onların ilin əksər günlərində Rusiyada olmasıdır. Bir şəxsin Rusiya Federasiyasının vətəndaşı və ya əcnəbi olmasının əhəmiyyəti yoxdur.

Rusiyada fərdi gəlir vergisi bir şəxsin əldə etdiyi müxtəlif gəlirlərdən ödənilir: əmək haqqı, müqavilə işlərindən və xidmətlərindən, əmlakın satışından və s. Bu verginin özəlliyi ondan ibarətdir ki, onun üçün müxtəlif ayırmalar müəyyən edilir - sosial, əmlak, standart. Yəni, fiziki şəxslərin gəlir vergisini ödəyən vətəndaşın qanunla nəzərdə tutulmuş əsaslarla müvafiq rüsumunu azaltmaq imkanı var.

Yuxarıda göstərilən təsnifat əsaslarına əsasən fərdi gəlir vergisi dərəcəsi əsas və nisbi olaraq təsnif edilə bilər. Eyni zamanda, əgər ödəyicinin Rusiya Federasiyasının rezidenti statusu yoxdursa, onun məbləği 2 dəfədən çox artdığından o, artırılmış kimi təsnif edilə bilər.

Korporativ gəlir vergisi

Bu vergini əsasən dövriyyəsi yüksək olan iri müəssisələr ödəyir. Kiçik və orta sahibkarlar sadələşdirilmiş vergi sistemində işləməyə çalışırlar. Bu ödəniş üçün 2015-ci ildə vergi dərəcələri bütün növ müəssisə gəlirləri üçün 20% təşkil edir. Qanunvericilik müəyyən kateqoriyalı ödəyicilər üçün fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi zamanı olduğu kimi, büdcəyə müvafiq köçürmələr həyata keçirməyə borclu olan təşkilatlar üçün heç bir güzəşt müəyyən etmir.

Yuxarıda müəyyən etdiyimiz dərəcələrin təsnifatı üçün əsaslara əsasən, gəlir vergisi üçün müəyyən edilmiş dərəcələr əsas və nisbi olaraq təsnif edilə bilər.

ƏDV

Rusiyada əlavə dəyər vergisi, ƏDV dərəcəsi 18% təşkil edir. Ancaq hər kəs bunu ödəmir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərən şirkətlər üçün ƏDV üzrə vergi dərəcəsi 0 müəyyən edilir. Bu ödəniş və fərdi gəlir vergisi arasında bəzi bənzətmələr aparıla bilər - qanun hesablamalarda və təşkilatlar tərəfindən ayırmalar üçün müxtəlif əsaslar nəzərdə tutur.

ƏDV dərəcələri nisbi və əsas kimi təsnif edilə bilər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergilər

Sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya sadələşdirilmiş vergitutma sistemi maraqlı bir hadisədir. Bu ödəniş növü müəssisələr üçün vergi yükünü əhəmiyyətli dərəcədə azaltmaq üçün nəzərdə tutulmuşdur, bu, xüsusilə yeni başlayan bizneslər üçün vacibdir. Əslində, o, yalnız dövriyyəsi nisbətən kiçik olan təşkilatlar tərəfindən istifadə edilə bilər - 60 milyon rubl. ildə. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün 2 növ dərəcəni müəyyən edir: müəssisənin gəlirindən vergi tutulduqda - 6%, mənfəət vergisi toplanarkən - 15%. Sahibkarın özü dövlətlə göstərilən iki ödəniş sxemindən birini seçir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərən müəssisələr üçün, yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, ƏDV üzrə vergi dərəcəsi 0 müəyyən edilmişdir. Bununla belə, şirkət müvafiq haqqı ödəmək öhdəliyi ilə nəticələnə biləcək sənədləri müstəqil şəkildə yarada bilər. əsas və nisbi olaraq təsnif edilə bilər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün müəyyən edilmiş dərəcələr azaldılmış (gəlir vergisi üçün müəyyən edilənlərə alternativ olaraq müəyyən edilir) və nisbi olaraq təsnif edilə bilər. Lakin bəzi hüquqşünaslar hələ də onları əsas kimi təsnif etməyə meyllidirlər, çünki müvafiq ödəniş ayrıca kateqoriyaya aiddir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi və fərdi sahibkarlar üçün dövlət fondlarına rüsumlar

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fərdi sahibkarların özləri üçün ödədikləri dövlət fondlarına - Pensiya Fonduna və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna ödənişlər arasındakı əlaqəni öyrənmək faydalı olacaq. Bu ödənişlər gəlir əldə edib-etməməsindən asılı olmayaraq fərdi sahibkarlar tərəfindən həyata keçirilir. Buna görə də, müvafiq vergi növləri mütləq kimi təsnif edilə bilər, çünki onların dəyəri sabitdir (il üçün müəyyən edilir). Məsələn, 2015-ci ildə müvafiq məbləğ təxminən 22 min rubl təşkil edir. Dövlət fondlarına rüsumların ödənilməsinin qanunvericiliklə tənzimlənməsinin özəlliyi ondan ibarətdir ki, bu ödənişlər sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq fərdi sahibkarlar tərəfindən vergilərin ödənilməsi ilə tam kompensasiya edilə bilər. Əslində, sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün 0 vergi dərəcəsi formalaşır. Bu faydalı xüsusiyyət rus sahibkarları arasında çox müsbət qiymətləndirilir.

UTII

Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən bəzi şirkətlər UTII (hesablanmış gəlirə vahid vergi) rejimi altında fəaliyyət göstərməyə üstünlük verirlər. Bu növ rüsumun dərəcəsi federal qanunla müəyyən edilir, hazırda 15% təşkil edir. Bununla yanaşı, bu verginin hesablanması düsturu əsas gəlirlilik, fiziki göstəricilər, həmçinin K1 və K2 əmsallarından istifadə edir. Bu rüsumun hüquqi tənzimlənməsinin xüsusiyyətləri nədən ibarətdir? Əsas gəlirlilik, fiziki göstəricilər və birinci əmsal federal qanunlarda, ikincisi - regional qanunlarda müəyyən edilir. Bir müəssisənin UTII rejimində işləməsi gəlirdən asılı olmayaraq büdcəyə sabit bir haqq ödədiyini nəzərdə tutur. Buna görə də bu verginin dərəcəsi mütləq və bazaya aiddir.

Nəqliyyat vergisi

Regional kateqoriyaya daxil olan nəqliyyat vergisi maraqlıdır. Onun dərəcəsi müxtəlif meyarlar əsasında müəyyən edilə bilər: avtomobilin və ya digər nəqliyyat vasitəsinin istehsal ili, mühərrik gücü, tutumu, müəyyən bir kateqoriyaya təsnifatı. Nəzəri cəhətdən, müxtəlif regionların qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş bəzi müvafiq göstəricilər çox əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənə bilər. Məsələn, 100 at gücünə qədər mühərriki olan minik avtomobilləri üçün nəqliyyat vergisi dərəcəsi 1 ilə 25 rubl arasında dəyişə bilər. bir litr üçün ilə. Bununla belə, sözügedən göstəricilər Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının səlahiyyətli orqanları tərəfindən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində qeyd olunan rəqəmlərə nisbətən 10 dəfədən çox olmayaraq azaldıla və ya artırıla bilər.

Nəqliyyat vergisi dərəcəsini nisbi və əsas kimi təsnif etmək olar. Lakin qanun bəzi hallarda müəyyən ödəniş üçün müvafiq göstəricilərin müəyyən növlərini artan və ya azalan kimi təsnif etməyə imkan verən əsaslar təqdim edir.

Təşkilatlar üçün əmlak vergisi

Müəssisə əmlak vergisi regional olaraq təsnif edilir. Bunun mənası nədi? Əvvəla, əmlak vergisi dərəcəsi Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları səviyyəsində müəyyən edilir. Bununla belə, Vergi Məcəlləsi onun maksimum göstəricisini - 2,2% müəyyən edir. Əmlak vergisi aşağıdakılar tərəfindən ödənilir: Rusiya təşkilatları (əgər onlar balansda qeyd olunan daşınar və daşınmaz əmlaka sahibdirlərsə), xarici şirkətlər (daşınmaz əmlaka sahibdirlərsə).

Sözügedən rüsumla məqalənin əvvəlində müəyyən etdiyimiz vergi dərəcələrinin növlərini müqayisə etsək, onda müvafiq göstəricini nisbi və əsas kimi təsnif edə bilərik.

Vətəndaşlar üçün əmlak vergisi

Əmlak vergisinin ödənilməsi zərurəti vətəndaşlara münasibətdə də Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilir. Bu öhdəlik xüsusilə mənzillərin, otaqların və evlərin sahibləri tərəfindən yerinə yetirilməlidir. Vətəndaşlar üçün daşınmaz əmlak vergisi dərəcələri bələdiyyə orqanları tərəfindən müəyyən edilir - mənzilin kadastr dəyərinin 0,1-0,3% diapazonunda.

Eyni zamanda, 2019-cu ilə qədər müvafiq ödənişlərin hesablanması düsturunda azaldıcı əmsallardan istifadə edilir, vətəndaşların bu vergi yükünə uyğunlaşması asanlaşdırılır. Həmçinin, vətəndaşlar üçün əmlak haqlarının məbləği müəyyən edilərkən, mənzil sahəsinin müəyyən kvadrat metrə azaldılması və onun kadastr dəyərinin proporsional şəkildə azaldılması şəklində tutulmalar tətbiq olunur.

Qeyd etdiyimiz təsnifata uyğun olaraq vətəndaşlar üçün əmlak vergisi dərəcələri nisbi və baza dərəcələri kimi təsnif edilə bilər. Sözügedən rüsum yerli olaraq təsnif edilir. Torpaq vergisi də bu kateqoriyaya aiddir. Gəlin onun xüsusiyyətlərini öyrənək.

Torpaq vergisi

Vətəndaşlar üçün əmlak vergisi məsələsində olduğu kimi, sözügedən rüsumun dərəcələri bələdiyyə hüquqi aktlarında müəyyən edilir. Torpaqlara gəldikdə, onların dəyəri 1,5% -dən çox ola bilməz: kənd təsərrüfatında, mənzil tikintisində, eləcə də bağ evlərində və bağ sahələrində istifadə olunur. Digər kateqoriyalı torpaqlar üçün göstəricinin maksimum dəyəri 0,3% təşkil edir.

Nəzərdən keçirilən ödəniş üçün tariflər nisbi və əsas kimi təsnif edilə bilər. Bəzi hüquqşünaslar 0,3%-lik rəqəmi azalma hesab edirlər.

2015-ci ildə vergi qanunvericiliyində dəyişikliklər

Beləliklə, Rusiyada rüsumların müxtəlif növləri və müvafiq vergi dərəcələri təsdiq edilmişdir. 2015-ci il bu göstəricilərin - vergi ödəyicilərinin dövlət qarşısında öhdəliklərinin bu və ya digər səviyyədə tənzimlənməsi baxımından nəzərəçarpacaq qanunvericilik fəaliyyəti ilə xarakterizə olunur.

Vergi qanunvericiliyinə bəlkə də ən nəzərəçarpacaq düzəlişlər vətəndaşların dövlətə ödəməli olduğu əmlak vergilərinə təsir etdi. Yuxarıda qeyd etdik ki, bu vergi növü mənzillərin kadastr dəyərinə əsasən hesablanır. Amma 2015-ci ilə qədər rüsumun məbləğinin, ümumiyyətlə, xeyli aşağı olduğu müəyyən edilib.

Dəyişikliklər nəqliyyat vergisini də xarakterizə edir. Fakt budur ki, 2015-ci ildən etibarən bahalı avtomobillər üçün müvafiq ödəniş (3 milyon rubldan və yuxarı) artan amillərdən istifadə etməklə hesablanır. Beləliklə, müvafiq vergi dərəcəsinin əhəmiyyətli dərəcədə islahat edildiyi il 2015-ci ildir. Bahalı avtomobillərin sahibləri daha sərt meyarlar çərçivəsində nəqliyyat vergisini ödəyəcəklər.

Göstərilən vergi dərəcəsi tətbiq edilir:

Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə klasterə birləşdirilən turizm və rekreasiya xüsusi iqtisadi zonalarında həyata keçirilən fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlirlərin (xərclərin) ayrıca uçotu şərti ilə turizm və rekreasiya xüsusi iqtisadi zonalarında həyata keçirilən fəaliyyətlərdən mənfəət əldə etmək; Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə klasterə birləşdirilən iqtisadi zonalar və belə xüsusi iqtisadi zonalardan kənarda fəaliyyət göstərərkən əldə edilən (çəkilən) gəlirlər (xərclər).

1.5. Bu Məcəllənin 284.3-cü maddəsinin 2-ci bəndi ilə 1-ci bəndin 1-ci yarımbəndində və 25.9-cu maddəsinin 2-ci bəndində göstərilənlər üçün.